宁德市国家税务局、宁德市地方税务局关于委托福建爱信诺航天信息科技有限公司宁德分公司代开增值税电子普通发票和代征相应税费的通告

　　为优化纳税服务，方便广大人民群众，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《委托代征管理办法》（国家税务总局2013年第24号公告）规定，宁德市国家税务局、宁德市地方税务局决定从2017年12月1日起委托福建爱信诺航天信息科技有限公司宁德分公司（以下简称航天信息宁德分公司）代办个人（自然人，下同）通过“网上代开发票平台”申请代开增值税电子普通发票和代征相应税费业务。现将有关事项通告如下：

　　一、委托代开增值税普通发票种类

　　委托航天信息宁德分公司代开的发票为增值税电子普通发票。

　　纳税人不得向航天信息宁德分公司申请代开除增值税电子普通发票外的其它发票。

　　二、申请代开增值税电子普通发票对象

　　向航天信息宁德分公司申请代开增值税电子普通发票的对象为依法不需要办理税务登记的个人，即自然人。

　　增值税一般纳税人、增值税小规模纳税人以及固定个体工商户、其他已办理税务登记的纳税人、依法不需要办理税务登记的国家机关不得向航天信息宁德分公司申请代开增值税电子普通发票。

　　三、代开增值税电子普通发票应税业务范围

　　个人发生临时经营（销售货物、提供应税劳务、提供服务以及税法规定的其他商事活动）取得的增值税应税收入业务，可以向航天信息宁德分公司申请代开增值税电子普通发票；同一个人每月申请代开发票的次数累计不得超过3次，在连续不超过12个月的期间内申请代开发票的次数累计不得超过24次。下列销售货物、劳务、服务等行为不得向航天信息宁德分公司申请代开发票：

　　（一）国家禁止销售的货物；

　　（二）医疗器械、药品、卷烟生产经营、成品油销售和矿产资源开采等需要国家许可的经营收入；

　　（三）非法、违法、传销的货物、服务；

　　（四）销售货物、提供应税劳务、销售应税服务发生地不在本市范围内的；

　　（五）品目为应纳消费税的货物，应税消费税货物具体见《消费税税目范围》（附件1）；

　　（六）品目为初级农产品的货物；

　　（七）免税货物、劳务和服务，且纳税人需要享受免税政策的；

　　（八）销售额（营业额）未达到增值税起征点的（每次或每日申请代开金额500元及以下）；

　　（九）不动产租赁、动产租赁、不动产交易、无形资产转让、建筑服务、餐饮服务、住宿服务、娱乐服务、广告服务；

　　（十）单笔代开经营收入超过50000元；

　　（十一）同一个人自第一次代开发票月份起连续12个月累计代开发票金额（不含增值税）超过50万元的，不得再申请代开发票；

　　（十二）市国家税务局、市地税局根据税收政策调整确定不予代开发票的情形。

　　四、代开增值税电子普通发票基本流程

　　（一）手机下载“网上代开发票平台”。个人需要通过“网上代开发票平台”申请代开增值税电子普通发票并缴纳相应税费的，应先下载安装手机“易办税”APP或手机“支付宝”发票管理。操作流程参见：“易办税”手机代开APP操作手册（附件2）、支付宝“发票代开”操作手册（附件3）。

　　（二）网上填报《代开增值税发票缴纳税款申报单》（附件4,即“网上代开发票平台”代开发票信息内容,下同），拍照上传申请人本人合法身份证件正、反面。

　　（三）先税后票

　　1.税费缴纳。代开发票前，申请人应按照法律、法规规定通过“网上代开发票平台”缴纳相应的税费，“网上代开发票平台”缴纳税费支持“微信支付”和“支付宝支付”两种线上支付方式。

　　2.代开增值税电子普通发票。航天信息宁德分公司按照发票开具规定，代开增值税电子普通发票，并将经电子签章的增值税电子普通发票的版式文件通过“网上代开发票平台”发送给代开申请人，同时通过手机短信通知申请人。

　　航天信息宁德分公司对符合代开增值税电子普通发票的，通过税务机关指定的“发票升级版新系统”按规定时限、顺序、栏目如实开具，并加盖税务机关委托代开发票专用章（见附件5），否则无效。

　　代开增值税电子普通发票除按规定代征相应税费外，不得收取发票工本费和任何其他费用。

　　个人提供资料有下列情况之一的，不受理代开发票申请：

　　（1）代开申请人提供的《代开增值税发票缴纳税款申报单》项目填写不齐全或填写错误的。

　　（2）代开申请人上传的合法身份证明号码与《代开增值税发票缴纳税款申报单》的“纳税人识别号”不一致的。

　　（四）代开增值税电子普通发票接收。代开申请人通过“网上代开发票平台”接收代开增值税电子普通发票版式文件。

　　经电子签章的电子发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的纸质增值税普通发票相同。电子发票可打印分别作为发票联、记账联等凭证使用。

　　上述为代开增值税电子普通发票基本流程，纳税人申请代开增值税电子普通发票的具体操作，可按照“网上代开发票平台”提示步骤，录入代开信息。

　　五、代征税费

　　个人申请代开增值税电子普通发票需要缴纳的税费包括：增值税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，航天信息宁德分公司应依法代征，具体如下：

　　（一）增值税

　　1.计税依据。个人申请代开增值税电子普通发票的计税依据为个人销售应税货物、劳务、服务而收取的销售额（即全部价款和价外费用），销售额为不含增值税销售额。

　　2.代征率。按3％增值税征收率代征增值税税款。

　　3.代征增值税税款计算公式：代征增值税税款=不含增值税销售额×3%

　　如销售额含增值税的，应换算为不含增值税销售额，换算公式如下：

　　不含增值税销售额=含增值税销售额÷（1+3%）

　　（二）个人所得税

　　1.计税依据。个人申请代开增值税电子普通发票的计税依据为个人销售应税货物、劳务、服务而收取的销售额（即全部价款和价外费用），销售额为不含增值税销售额。

　　2.代征率。个人所得税代征率为1.5%。

　　3.代征个人所得税计算公式：代征个人所得税=不含增值税销售额×1.5%

　　如销售额含增值税的，应换算为不含增值税销售额，换算公式如下：

　　不含增值税销售额=含增值税销售额÷（1+3%）

　　4.对应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在扣缴税款时，对纳税人在代开增值税发票环节已缴纳的个人所得税，作为该项所得已缴税款予以抵减。

　　（三）城市维护建设税

　　城市维护建设税按照个人申请代开增值税电子普通发票缴纳的增值税额依7%的税率代征，计算公式如下：

　　代征城市维护建设税=增值税额×7%

　　（四）教育费附加和地方教育费附加

　　教育费附加、地方教育费附加按照个人申请代开增值税电子普通发票缴纳的增值税额依3%、2%的费率分别代征，计算公式如下：

　　1.代征教育费附加=增值税额×3%

　　2.代征地方教育费附加=增值税额×2%

　　六、其他事项

　　“网上代开发票平台”代开增值税电子普通发票不支持以下业务：

　　（一）不支持已经开具的增值税电子普通发票的作废和红字冲减；

　　（二）不支持已经代征税费款的退税；

　　（三）不支持已经代征税费的税收票证出具；地税委托代征的个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等税费额体现在发票备注栏中。

　　七、本公告未尽事宜，按照国家税收有关规定办理。

　　八、附件

　　（一）《消费税税目范围》；

　　（二）“易办税”手机代开app操作手册-带下载二维码；

　　（三）支付宝“发票代开”操作手册；

　　（四）代开增值税发票缴纳税款申报单；

　　（五）增值税普通电子发票票面发票章模板。

　　上述附件可在“宁德市国家税务局门户网站-国税公告-通知公告”中下载。

　　附件：1.消费税税目范围

　　2.手机“易办税”APP发票代开操作手册

　　3.手机“支付宝”APP发票代开操作手册

　　4.代开增值税发票缴纳税款申报单

　　5.增值税普通电子发票票面发票章模板

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　福建省宁德市国家税务局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　福建省宁德市地方税务局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2017年11月15日