北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知的通知

财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知[条款失效]

财税[2002]128号 2002.8.22

财税[2016]140号 财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知

答税提示——根据关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知 财税[2009]61号，本文第一条第三项自2009年1月1日起废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持和积极培育机构投资者，充分利用开放式基金手段，进一步拓宽社会投资渠道，促进证券市场的健康、稳定发展，经国务院批准，现对中国证监会批准设立的开放式证券投资基金（以下简称基金）的税收问题通知如下：

一、关于营业税问题

1．以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

2．基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税。

3．[条款失效]金融机构（包括银行和非银行金融机构）申购和赎回基金单位的差价收入征收营业税；个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税。

二、关于所得税问题

1．对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收企业所得税。

2．对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

3．对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。

三、关于印花税问题

1．基金管理人运用基金买卖股票按照2‰的税率征收印花税。

2．对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。

四、对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入，依照税法的有关规定征收营业税、企业所得税以及其他相关税收。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○二年八月二十二日

相关政策——《财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税[2006]5号）