山东省地方税务局转发《国家税务总局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》的通知

各市地方税务局：
现将《国家税务总局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》（国税发[2002]107号）转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。
一、根据我国同其他国家签订的避免双重征税和防止偷漏税的协定或协议规定，外国公司只有为缔约国另一方居民时，才可以享受协定或协议的待遇。决定纳税人适用某国协定或协议的唯一依据是纳税人必须是这个国家税收上的居民。
二、从事国际海运业务的外国公司只有取得收入和所得才能适用协定或协议中关于海运收入减免税的规定。货运代理公司、船舶代理公司以及无船承运人取得的代理费不能适用协定或协议减免税的规定。
三、负责开具《免征营业税证明表》的地方税务局，要将已开出免税证明的外国公司名称（中英文）、国籍等资料按月上报省局备案。
四、国家税务总局印发交通部统计的《外国（地区）班轮公司一览表》（附后），供各地在办理免税证明表时参考，但不作为执行依据。
五、外国公司海运收入情况比较复杂，税收征免涉及到国家之间的税收权益，征管质量要求较高，请各地进一步加强领导，高度重视，做好调查研究，及时将工作开展情况和存在的问题向省局（涉外税收管理处）反映。

二〇〇二年十月二十日

国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输
收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知
国税发[2002]107号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局，外汇管理部、深圳、大连、青岛、厦门、宁波分局，各外汇指定银行：
为规范执行《国家税务总局、国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》（国税发〔2001〕139号，以下简称《通知》），现就外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外付汇管理的有关问题补充通知如下：
一、关于办理免税待遇
（一）免税待遇适用对象
《通知》第四条所称“纳税人可以享受国际运输收入或所得免税待遇的”，是指符合我国同其他国家缔结的避免双重征税协定、互免海运企业国际运输收入协定、海运协定以及其他有关协议或者换文（以下简称“协定或协议”，《国际海运收入减免税情况一览表》附后），具有与我国签订上述“协定或协议”国家（地区）居民身份的外国公司，以船舶经营国际运输业务取得的运费收入或所得，以及《国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知》（国税函〔1998〕241号）明确的附属于国际运输业务的收入或所得，不包括各类运输代理公司取得的代理费收入。

（二）免税办理程序
外国公司自行或委托其扣缴义务人（以下简称申请人）根据《通知》第四条办理免征企业所得税、营业税待遇，不论经营航线多少，均采取一站审核程序，具体办法为：
1.申请人可以选择业务发生地之一的主管外商投资企业所得税的地市国家税务局作为其办理免税证明的一站审核税务机关，办理《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》（以下简称《免征所得税证明表》）。扣缴义务人代理纳税人办理免税事宜的，还需同时提交由纳税人出具的委托书。
一站审核税务机关在收到申请人办理免税证明申请及所附证明文件后，应当认真审核《居民身份证明》等证明文件的合法性，凡符合“协定或协议”规定，可以对其国际运输收入免征企业所得税的，应当及时为申请人开具《免征所得税证明表》，并在纳税人的《居民身份证明》等证明文件上加盖“免征所得税证明开出”章后留存该证明文件备查。申请人保存《居民身份证明》等证明文件复印件以备向同一地区地方税务局或其他地区主管税务机关办理相关事项。
开具《免征所得税证明表》的主管税务机关，应当在该表的最后一栏填写主办人姓名及其联系电话，并及时将开出免税证明的外国公司的相关资料报送所属省级主管税务机关并层层报送国家税务总局备案。
2.根据“协定或协议”规定，对国际运输收入同时免征营业税的，由申请人向一站审核税务机关所在地的地市级地方税务局出示《免征所得税证明表》，并提交《居民身份证明》等证明文件复印件，申请办理《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征营业税证明表》（以下简称《免征营业税证明表》）。
收到办理免征营业税证明申请的地方税务局应当认真查核我国与相关国家（地区）间的“协定或协议”，凡符合“协定或协议”规定可以对国际运输收入免征营业税的，应当及时为申请人开具《免征营业税证明表》，并在纳税人提交的《居民身份证明》等证明文件复印件上加盖“免征营业税证明开出”章后留存该证明文件复印件备查。申请人应留存《居民身份证明》等证明文件复印件以备向其他地区主管税务机关办理相关事项。
开具《免征营业税证明表》的主管税务机关，应当在该表的最后一栏填写主办人姓名及其联系电话，并及时将开出免税证明的外国公司的相关资料报送所属省(自治区、直辖市和计划单列市)主管税务机关并层报国家税务总局备案。
3.凡经营多条船舶运输航线的，申请人可以向其他业务发生地的地市国家税务局、地方税务局分别出示由一站审核税务机关开具的《免征所得税证明表》复印件或由同地地方税务局开具的《免征营业税证明表》复印件，并提交纳税人的《居民身份证明》等证明文件复印件，办理支付运费的免税手续。
其他地区的地市国家税务局、地方税务局在收到申请人的申请后，对其出示的《免征所得税证明表》复印件或《免征营业税证明表》复印件加盖本局公章及加注日期并留存一份，同时留存纳税人的《居民身份证明》等证明文件的复印件备查。
无特殊需要，一站审核地的地方税务局和其他地区的国家税务局、地方税务局不再审核纳税人的《居民身份证明》等正本文件。
（三）居民证明文件
申请人办理享受“协定或协议”对国际运输收入免税待遇的，视外国公司所在国家（地区）的不同，提供以下“居民身份证明”中的任何一种：
1.由外国公司为其居民的缔约国（地区）有关税务机关填写《免征所得税证明表》、《免征营业税证明表》第三栏（居民身份证明栏）签字并盖章；
2.由外国公司为其居民的缔约国（地区）有关税务机关另行出具《居民身份证明》；
3.由外国公司为其居民的缔约国（地区）政府有关航运主管部门出具的专用证明；
4.由香港公司为其居民的香港特别行政区税务局出具的《香港公司商业登记核证本》原件（样式附后）。无特殊需要，不再要求申请人提供由香港税务局出具的《香港公司居民身份证明》。
上述“居民身份证明”自外国公司为其居民的缔约国（地区）有关机关签署之日起三年内有效。三年内，凡纳税人居民身份发生变更，或所持“居民身份证明”有效期满的，应及时提供有效的“居民身份证明”，并按上述程序重新办理免税证明手续。
二、扣缴义务人在国际贸易出口项下向外国公司支付运费时，可以凭合同或协议、外国公司发票、提单（或副本）和提单清单，以及下列证明文件之一，经外汇指定银行真实性审核后，直接从其经常项目外汇账户向境外支付。提单（或副本）退扣缴义务人留存，银行留存合同或协议（或复印件）、外国公司发票以及提单清单三年备查。
（一）当地主管税务机关出具的企业所得税、营业税完税凭证；
（二）可以享受“协定或协议”规定的国际运输收入免税待遇的，在一站受理税务机关所在地申请支付运费时，提交《免征所得税证明表》、《免征营业税证明表》；
（三）可以享受“协定或协议”规定的国际运输收入免税待遇的，在其他业务发生地申请支付运费时，提交盖有“××省××市国家税务局”公章及加注日期的《免征所得税证明表》复印件或者盖有“××省××市地方税务局”公章及加注日期的《免征营业税证明表》复印件。上述《免征所得税证明表》复印件、《免征营业税证明表》复印件的公章及加注的日期不得为复印件。
三、扣缴义务人与外国公司的境外代理企业之间签订合同或协议，间接代理外国公司的国际运输业务的，除提供本《补充通知》第二条所列证明资料外，凡能够提供外国公司给境外代理企业的授权书(或委托书)，并经外汇指定银行真实性审核后，可以从其经常项目外汇账户向境外代理企业支付运费。
四、申请人应当使用中文或中英文填写免税证明表。
五、本通知自发文之日起执行，以前规定与本规定不一致的，以本通知为准。各地在执行中遇有新问题应及时反馈国家税务总局或国家外汇管理局。
附件:1.国际海运收入减免税情况一览表
2.香港特别行政区税务局《香港公司商业登记核证本》式样

二○○二年八月十五日

附件一

国际海运收入减免税情况一览表2002年7月

序号	协定国家 （地区）	免税情况		法律依据				执行情况
		企业 所得税	营业税	税收协定	海运协定	专项互免协定、 议定书或税收换文	国内法	税收协定	海运 协定等
1	日本	免	免	第8条	第8条	海运免税协定		执行	执行
2	美国	免	免			互免运输收入税收协定		执行	执行
3	法国	免	免			税收换文		执行	执行
4	英国	免	免	第8条			（85）财税外186号	执行	执行
5	比利时	免	免	第8条	第8条			执行	执行
6	德国（联邦）	免	免	第8条	第8条			执行	执行
7	马来西亚	免	免	第8条及议定书			（88）财税协字009号	执行	执行
8	挪威	免	免	第8条	第8条			执行	执行
9	丹麦	免	免	第8条	第8条			执行	执行
10	新加坡	免	免	第8条及议定书				执行
11	芬兰	免	免	第8条	第9条			执行	执行
12	加拿大	免		第8条				执行
13	瑞典	免	免	第8条	第9条			执行	执行
14	新西兰	免		第8条				执行
15	泰国	免	免	第8条		补充议定书		执行	执行
16	意大利	免		第8条	第9条			执行	执行
17	荷兰	免	免	第8条	第8条			执行	执行
18	原捷克	免		第8条				执行
19	波 兰	免	免	第8条		税收换文		执行	执行
20	澳大利亚	免		第8条				执行
21	保加利亚	免	免	第8条	第13条			执行	执行
22	巴基斯坦	免	免	第8条	第8条			执行	执行
23	科威特	免		第8条				执行
24	瑞士	免		第8条				执行
25	塞浦路斯	免	免	第8条	第5条			执行	执行
26	西班牙	免		第8条				执行
27	罗马尼亚	免	免	第8条	第12条			执行	执行
28	奥地利	免		第8条				执行
29	巴西	免	免	第8条	第11条			执行	执行
30	蒙 古	免		第8条				执行
31	匈牙利	免		第8条				执行
32	马耳他	免	免	第8条	第18条			执行	执行
33	卢森堡	免	免	第8条	比利时协定第8条			执行	执行
34	韩国	免	免	第8条及议定书				执行
35	俄罗斯	免	免	第8条		海运合作协定	国税函发〔92〕1454号	执行	执行
36	克罗地亚	免	免	第8条及议定书	第16条			执行	执行
37	印度	免	免	第8条及议定书				执行
38	毛里求斯	免		第8条				执行
39	白俄罗斯	免		第8条				执行
40	斯洛文尼亚	免		第8条				执行
41	以色列	免		第8条				执行
42	越南	免	免	第8条	第8第			执行	执行
43	土耳其	免		第8条				执行
44	乌克兰	免	免	第8条	第8条			执行	执行
45	亚美尼亚	免		第8条				执行
46	牙买加	免		第8条				执行
47	冰岛	免		第8条				执行
48	立陶宛	免		第8条				执行
49	拉脱维亚	免		第8条				执行
50	乌兹别克	免		第8条				执行
51	南斯拉夫	免	免	第8条		互免海运收入税收协定		执行	执行
52	苏丹	免		第8条				执行
53	马其顿	免		第8条				执行
54	埃及	免		第8条				执行
55	葡萄牙	免		第8条				执行
56	爱沙尼亚	免		第8条				执行
57	老挝	免	免	第8条		河运协定		执行	执行
58	菲律宾	免		第8条				执行
59	爱尔兰	免		第8条				执行
60	南非	免		第8条				执行
61	摩尔多瓦	免		第8条				执行
62	巴巴多斯	免		第8条				执行
63	孟加拉	减半		第8条				执行
64	赛舌尔	免		第8条				执行
65	阿曼	免		第8条				03年1月1日
66	巴林	免		第8条				03年1月1日
67	希腊	免	免	第8条	第18条			未	执行
68	尼泊尔	免		第8条				未
69	吉尔吉斯	免		第8条				未
70	印度尼西亚	减半		第8条				未
71	委内瑞拉	免		第8条				未
72	巴布亚新几内亚			第8条				未
73	卡塔尔	免		第8条				未
74	哈萨克斯坦	免		第8条				未
75	尼日利亚	免		第8条				未
76	伊朗	免		第8条				未
77	阿联酋	免		第8条				未
78	古巴	免	免	第8条		政府贸易协定		未	执行
79	突尼斯	免						未
80	香港	免	免	《安排》第2条				执行
81	朝鲜	免	免		14条		（74）财税字第55号		执行
82	斯里兰卡	免	免			互免税收换文			执行
83	阿尔巴尼亚	免	免		通商航海条约		（74）财税字第55号		执行
84	格鲁吉亚	免	免		第9条				执行
85	阿根廷	免	免			互免税收换文			执行
86	智 利	免	免			互免税收换文	（84）财税外字第181号		执行
87	阿尔及利亚	免	免		通商航海条约		（76）财税字第191号		执行
88	黎巴嫩	免			第13条				执行
89	缅甸	免	免				河运协定		执行
90	摩洛哥	免	免		第10条				执行
91	墨西哥								执行
92	刚国共和国								执行
93	扎伊尔(刚国人民民主共和国)								执行
94	加纳								执行
95	秘鲁								执行

注：未到执行日期或未执行的税收协定，总局将在其开始执行前通知各地。

香港商业登记核证本识别方法

一、《香港商业登记核证本》（以下简称《核证本》）每份四页，前三页为企业原始登记证复印件。因登记证已数次改版，故纳税人提供的登记证部分可能与本附件前三页的登记证部分格式有所差别，但纳税人提供的《核证本》第四页核证部分应与本附件第四页的格式相同，并有经办人签字。

二、原始登记证分为a部和b部，分别注明企业的登记地点和业务性质。

三、《核证本》全部文件（共四页）用带有香港税务局标记（r）的香港商业登记署专用稿纸以电脑打印完成，稿纸最下方香港税务局标记（r）及商业登记署（中英文）字样为棕褐色。

四、《核证本》首页的商业登记号码应与第四页核证的号码一致，其中后三位为分支机构情况，可忽略。

外国（地区）班轮公司一览表

序号	公司名称	国（地区）别
1	东方海外货柜航运有限公司	中国香港
2	宝威船务有限公司	中国香港
3	京汉海运有限公司	中国香港
4	达通国际航运有限公司	中国香港
5	环球船务有限公司	中国香港
6	丽星邮轮（香港）有限公司	中国香港
7	香港明华船务有限公司	中国香港
8	新东船务有限公司	中国香港
9	泛太航运有限公司	中国香港
10	邮轮客运（香港）有限公司	中国香港
11	太平洋（海南）邮轮有限公司	中国香港
12	中国海洋豪华邮轮有限公司	中国香港
13	德翔航运有限公司	中国香港
14	万海航运股份有限公司	中国台湾
15	阳明海运股份有限公司	中国台湾
16	建恒海运股份有限公司	中国台湾
17	正利航业股份有限公司	中国台湾
18	长荣海运股份有限公司	中国台湾
19	立荣海运股份有限公司	中国台湾
20	川崎汽船株式会社	日本
21	商船三井株式会社	日本
22	神原汽船株式会社	日本
23	日本邮船株式会社	日本
24	日本大米兴产株式会社	日本
25	奥林汽船株式会社	日本
26	东南亚海运株式会社	韩国
27	商丽海运株式会社	韩国
28	兴亚海运株式会社	韩国
29	泛洋海支株式会社	韩国
30	南星海运株式会社	韩国
31	东瑛海运株式会社	韩国
32	泛州海运株式会社	韩国
33	韩国大仁轮渡有限公司	韩国
34	现代商船株式会社	韩国
35	天敬海运株式会社	韩国
36	长锦商船株式会社	韩国
37	韩进海运株式会社	韩国
38	太平船务有限公司	新加坡
39	萨姆达拉船务公司	新加坡
40	郝伯罗特货柜航运有限公司	德国
41	德国胜利航运公司	德国
42	德国哥伦布航运公司	德国
43	美国总统轮船有限公司	美国
44	莱克斯轮船公司	美国
45	墨西哥航运公司	美国
46	美国西部汽船公司	美国
47	法国达飞海运公司	法国
48	达贸股份有限公司	法国
49	马鲁巴航运有限公司	阿根廷
50	丹东国际航运有限公司	阿根廷
51	智利南美轮船公司	智利
52	地中海航运公司	瑞士
53	比利时南航集装箱班轮公司	比利时
54	铁行渣华有限公司	荷兰
55	马士基有限公司	丹麦
56	马来西亚国际船运有限公司	马来西亚
57	华轮威尔森航运公司	挪威
58	太阳神豪华邮轮有限公司	英属威尔京群岛
59	北欧亚航运有限公司	马尔他
60	以星轮船有限公司	以色列
61	泰国宏海箱运有限公司	泰国
62	澳洲国家航运有限公司	澳大利亚
63	印度国家航运公司	印度
64	意大利邮船公司	意大利