外商投资工业企业会计科目和会计报表
一、总说明
一、为使外商投资工业企业正确进行会计核算工作，根据《中华人民共和国外商投资企业会计制度》（以下简称《制度》）的规定，制定本《外商投资工业企业会计科目和会计报表》。
二、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、局和国务院各主管部门可以结合本地区、本部门的具体情况，对本规定作必要的补充，并报财政部备案。
三、外商投资工业企业可以根据本规定，以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、局或国务院主管部门的补充规定，在不影响会计核算要求和会计指标汇总的前提下，结合本企业的具体情况，增加或减少规定的会计科目和会计报表项目，并报主管财政部门、当地税务机关和企业主管部门备案。
四、外商投资工业企业应根据会计科目的分类，对会计科目进行编号。本规定的编号办法是：总帐科目采用四位数字编号，一级明细科目采用二位数字编号，连同总帐科目共为六位数字，二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间，留有适当空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记会计帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号。
五、外商投资工业企业应当按照规定编制资产负债表、利润表、财务状况变动表以及利润分配表等有关附表，并应按季、按年将资产负债表、利润表、利润分配表等会计报表报送有关单位。季度会计报表和年度会计报告应分别报送：主管财政部门，当地税务机关，企业主管部门和投资人。年度会计报告还应报送原审批机关。
（二）年度会计报告，于年度终了后４个月内连同中国注册会计师的查帐报告一并报出。
六、本规定所依据的中华人民共和国有关法律、法规等，以后如有改变，应按新的规定办理；本规定需要作相应的变更时，由中华人民共和国财政部修订。
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科目编号│ 科目名称 │ 科目编号 │ 科目名称
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│ １、资产类 │ １４６１ │ 产成品
│ １１－１４、流动资产 │ １４７１ │ 分期收款发出商品
１４３１│ 材料成本差异 │ １９１１ │ 筹建期间汇兑损失
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附注：
（一）采用定额备用金制度的企业，增设“１１５５备用金”科目。
（二）采用实际成本进行材料核算的企业，不设“１３０１材料采购”科目，改设“１３０２在途材料”科目。
（三）采用计划成本进行自制半成品和产成品核算的企业，增设“１４５２自制半成品成本差异”和“１４６２产品成本差异”科目。
（四）按完工进度或实际完成的工作量确定销售收入实现的企业，增设“４３０１已转未完工生产成本”科目。
（五）委托其他单位代销（不包括包销）产品的企业，增设“１４７２委托代销商品”科目；有外购商品，不经加工即行对外销售的企业，增设“１４８１外购商品”科目。
（六）企业的固定资产因报废、毁损等原因需要清理的，增设“１６２１固定资产清理”科目。
（七）有按融资租赁方式租入固定资产的企业，增设“１６３１融资租入固定资产”科目、“１６４１融资租入固定资产累计折旧”科目和“２２２１融资租入固定资产应付款”科目。
（八）有将应收票据向银行贴现的企业，如果应收票据不属于银行承兑的，增设“１１３６应收票据贴现”科目。
（九）企业可将“４１０１生产成本”科目分为“４１０２基本生产”科目和“４１０３辅助生产”科目；可将“４２０１制造费用”科目分为“４２０２车间经费”科目和“４２０３厂部经费”科目。
（十）有购入外汇额度的企业，可增设“１１１６购入外汇额度”科目。
（十一）企业解散清算时，为了计算清算过程中发生的费用及清算损益，可增设“５７０１清算费用”科目和“５８０１清算损失”科目。
三、企业还可以根据具体情况，设置一些备查科目，如“受托加工材料”、“受托代销商品”、“可用外汇额度（按原币记帐）”、“租入固定资产”（不包括融资租入固定资产）等。
一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各车间、各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目内核算，或增设“１１５５备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业应设置“现金日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应结出帐面余额，并与实际库存核对相符。
三、企业收付的现金，如果还有外币现金或外汇兑换券的，应分别另行设置外币现金或外汇兑换券的“现金日记帐”。
四、企业如果将每日的收入，包括支票、现金等，于当日全部存入银行，一切支出都通过银行支付的，应设置“１１５５备用金”科目，核算用以支付零星支出而设置的定额备用金，是否保留“现金”科目，由企业自行决定。
企业自银行提取现金设立定额备用金时，应借记“备用金”科目，贷记“银行存款”科目。自备用金中支付的零星支出应填制备用金支出凭单，定期编制备用金报销清单。自银行提取现金补足备用金时，应将报销清单上所列各项支出的金额，分别不同科目汇总，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。
二、企业应按银行名称、存款种类和不同货币，分别设置“银行存款日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”的记录，应与银行对帐单核对，至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更正。月终时，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额，调节相符。
三、采用信用证付款方式的企业，委托银行开出信用证时，如从银行结算户划出款项另开信用证存款的，应另设“信用证存款”明细科目，单独核算。
四、有现汇抵押业务的企业，应在“其他应收款”科目下另设“现汇抵押”明细科目进行核算。在发生抵押业务时，借记“其他应收款－－现汇抵押”科目，贷记“银行存款－－（××币）户”科目，同时借记“银行存款－－（人民币）户”科目，贷记“短期借款”或“长期借款”科目。对于自年度资产负债表日起抵押期限在一年以上的现汇抵押，应在年度资产负债表长期投资类下增列“一年以上的应收款项”项目反映。
五、以人民币或某种外币（应为国家外汇管理局公布外汇牌价的货币，下同）作为记帐本位币的企业，记帐本位币以外的货币（以下简称外币）的银行存款，在登记存入、支出和结余的外币金额时，应当同时登记折合为记帐本位币的金额。折合记帐本位币的汇率，可以是业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同），也可以是当月１日的国家外汇牌价，由企业自行选定，一经确定，不得随意变更，如有变更，应在当年会计报告中予以说明。
外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照外币银行存款的方法记帐，增加和减少外币现金、债权、债务时，都应按企业选定的国家外汇牌价折合记帐本位币入帐。
六、每月终了，企业应将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户（不包括按调剂价单独记帐的外币帐户）的月末余额，按月末国家外汇牌价折合为记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面余额的差额，即为汇兑损益，通过“财务费用－－汇兑损失”科目核算（汇兑损失明细科目借方记汇兑损失，贷方记汇兑收益，下同）。
七、企业将一种货币存款兑换成另一种货币存款时，应按实际兑入的外币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际兑入的记帐本位币金额，借记“银行存款－－（××币）户”科目，按实际兑出的外币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际兑出的记帐本位币金额，贷记“银行存款－－（××币）户”科目，借贷方差额转入“财务费用－－汇兑损失”科目。
八、企业以非人民币货币现钞存入该种货币的银行存款户，或自非人民币货币存款户提取该种货币现钞所发生的差额，视同汇兑损益处理，记入“财务费用－－汇兑损失”科目。
买入的外币应单独进行明细核算。买入时，按实际调剂价借记“银行存款－－（××调剂外币）户”科目，贷记“银行存款－－（××币）户”科目，支用时，应按以加权平均等方法确定的帐面调剂汇率折合的记帐本位币金额，借记有关科目，贷记“银行存款－－（××调剂外币）户”科目。
十、企业有购入外汇额度的，应增设“１１１６购入外汇额度”科目进行核算。以人民币作为记帐本位币的企业，于购入外汇额度时，按实际支付的人民币金额，借记“购入外汇额度”科目，贷记“银行存款－－（人民币）户”科目。以购入的外汇额度和配套人民币资金买入该种货币时，按该外汇额度帐面成本和配套人民币金额，借记“银行存款－－（××币）户”科目，按该外汇额度帐面成本，贷记“购入外汇额度”科目，按配套人民币金额，贷记“银行存款－－（人民币）户”科目。购入的外汇额度再出让时，按实际收到的人民币金额，借记“银行存款－－（人民币）户”科目，按出让外汇额度的帐面成本，贷记“购入外汇额度”科目，借贷方的差额记入“财务费用－－汇兑损失”科目。以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，于购入外汇额度时，按实际支付的人民币金额与企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，借记“购入外汇额度”科目，贷记“银行存款－－（人民币）户”科目，以购入的外汇额度和配套人民币资金买入该种货币时，以实际购入的该货币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际购入的记帐本位币金额，借记“银行存款－－（××币）户”科目，按该外汇额度帐面记帐本位币金额，贷记“购入外汇额度”科目，按借贷方的记帐本位币差额，贷记“银行存款－－（人民币）户”科目；购入的外汇额度再出让时，按实际收到的人民币金额与企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，借记“银行存款－－（人民币）户”科目，按出让外汇额度的帐面记帐本位币金额，贷记“购入外汇额度”科目，借贷方的差额记入“财务费用－－汇兑损失”科目。
企业因发生销售业务而取得的外汇额度应当设立“可用外汇额度”备查帐。进行登记。以该项外汇额度和配套人民币资金买入该种货币时，借记“银行存款－－（××币）户”科目，贷记“银行存款－－（人民币）户”科目；将该项外汇额度卖出时，应按实际收到的人民币金额或按实际收到的人民币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，借记“银行存款——(人民币)户”科目，贷记“财务费用——汇兑损失”科目。
一、本科目核算企业购入的准备在一年以内变现的有价证券，包括各种债券和股票。
二、企业购入债券，应按实际支付的款项（包括价款和交易费用等有关费用，下同），借记本科目，贷记“银行存款”等科目。如果实际支付的款项中含有截至购买日止的应计利息，还应借记“其他应收款－－应计利息收入”科目。
如果债券利息金额较大，企业应按照权责发生制原则，按月计算利息，借记“其他应收款－－应计利息收入”科目，贷记“营业外收入－－投资收益”科目。
企业于收到债券利息时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款－－应计利息收入”、“营业外收入－－投资收益”等科目。
企业于债券到期前将债券出售或到期收回本息时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券帐面金额，贷记本科目，按已入帐的应计利息收入，贷记“其他应收款－－应计利息收入”科目，按借贷方差额，贷记“营业外收入－－投资收益”科目，或借记“营业外支出－－投资损失”科目。
三、企业购入股票，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。如果实际支付的款项内含有已宣告发放的股利，还应借记“其他应收款－－应收股利”科目。
企业于收到股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入－－投资收益”、“其他应收款－－应收股利”科目。
企业出售股票时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按售出股票的帐面金额，贷记本科目，按已经入帐的应收股利，贷记“其他应收款－－应收股利”科目，按借贷方差额，贷记“营业外收入－－投资收益”科目，或借记“营业外支出－－投资损失”科目。
一、本科目核算企业因销售产品等业务而收到的各种票据，如汇票、本票等。收到的支票应存入银行，并记入“银行存款”科目，不包括在应收票据之内。
二、企业收到应收票据时，借记本科目，贷记“应收帐款”等科目。应收票据到期按票面金额收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。如为带息票据，按到期收到的本息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目和“财务费用－－利息支出”科目（利息支出明细科目借方记利息支出，贷方记利息收入，下同）。如果利息金额较大，企业应按照权责发生制原则，按月将应计的利息收入，借记“其他应收款－－应计利息收入”科目，贷记“财务费用－－利息支出”*科目，到期
收到利息，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款－－应计利息收入”、“财务费用－－利息支出”等科目。
三、企业将尚未到期的应收票据向银行贴现，由银行扣除贴现息后将净额存入存款户时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按票据的帐面金额，贷记本科目，按已经入帐的应计利息收入，贷记“其他应收款－－应计利息收入”科目，按借贷方的差额，借记或贷记“财务费用－－利息支出”科目。
贴现的票据如果不是银行承兑汇票，在票据到期时，付款人如无力偿还，企业应负偿还责任。因此，企业在贴现时，一般应将贴现的应收票据，贷记增设的“１１２６应收票据贴现”科目，而不直接贷记本科目。票据到期，由付款人向办理贴现的银行付清票据本息后，再将本科目与“应收票据贴现”科目相互冲销，即按票面金额，借记“应收票据贴现”科目，贷记本科目。如果票据到期，付款人无力偿付票据本息而由企业负责偿还办理贴现的银行时，应按票面金额借记“应收票据贴现”科目，按所付利息借记“其他应收款”科目，按所付本息贷记“银行存款”科目。企业应向原债务人收取的票面金额，仍在本科目中核算。如果企业贴现的应收票据是银行承兑汇票，企业在贴现时，可以直接贷记本科目，不必增设“应收票据贴现”科目。
五、企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录第一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额和货币单位，付款人、承兑人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。
一、本科目核算企业因销售产品、材料、供应劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的帐款。
二、本科目应按不同的货币和不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细帐。发生此类业务时，借记本科目，贷记“产品销售收入”科目。
三、应收帐款应由经手人员或经手单位负责收回。对于尚未收回的应收帐款应及时催收，并应定期与对方对帐。确实不能收回的应收帐款，按规定确认为坏帐时，对于提取坏帐准备的企业，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目；不提取坏帐准备的企业，借记“管理费用－－坏帐损失”科目，贷记本科目，并应在当年会计报告中加以说明。
四、企业预收的货款，可在“２１６１预收货款”科目核算，但同一客户的预收货款，在发生有关的应收帐款后，应当自“预收货款”科目转入本科目，预收货款情况不多的企业，可将预收货款直接记入本科目，不设“预收货款”科目。
一、本科目核算企业对预计可能无法收回的应收帐款、应收票据等应收款项所提取的坏帐准备。
二、企业于年度终了时，应根据“应收帐款”、“应收票据”等科目的年末余额和规定的提取比例，计算企业应提取的坏帐准备。企业于第一年提取坏帐准备时，应借记“管理费用－－坏帐损失”科目，贷记本科目；在以后年度提取坏帐准备时，如应提取的坏帐准备金额大于本科目帐面余额的，应当按其差额，借记“管理费用－－坏帐损失”科目，贷记本科目；如应提取的坏帐准备金额小于本科目帐面余额的，应当按其差额，借记本科目，贷记“管理费用－－坏帐损失”科目。
应收帐款、应收票据等科目的年末余额中如果含有因采用分期收款销售方式而发生的应收款项或按完工进度或实际完成的工作量等确定销售收入所发生的应收款项，在计算坏帐准备提取金额时，应将该部分金额扣除。
三、按规定确认为坏帐的，应借记本科目，贷记“应收帐款”等科目。
四、已经列为坏帐的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按收回的金额，借记“应收帐款”等科目，贷记本科目（或“管理费用－－坏帐损失”科目），同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收帐款”等科目。
五、本科目期末余额在资产负债表中应作为“应收帐款”或“应收票据”项目的减项反映。
一、本科目核算企业按照外商投资企业和外国企业所得税法（以下简称税法）规定分季预交的所得税。
三、年度终了，企业应按税法规定计算全年应交的所得税，借记“未分配利润”科目，贷记“应交税金－－应交所得税”科目，并将本年度预交的所得税自本科目转入“应交税金”科目，借记“应交税金－－应交所得税”科目，贷记本科目。如预交数大于应交数时，只将全年应交的所得税数额自本科目转入“应交税金－－应交所得税”科目。本科目年末借方余额，为本年度多交的所得税额。在由税务机关将多交数退还企业时，应借记“银行存款”科目，贷记本科目。
二、企业按照合同规定预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业收到所购货物，应按全部货款借记“材料采购”等有关科目，贷记“应付帐款”科目。对于已经预付过货款的，应将预付的货款自本科目转入“应付帐款”科目，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。企业应随时检查本科目的明细记录，确定已经预付货款的定货是否已经到达，保证预付的货款及时转入“应付帐款”科目冲抵应付货款的一部分，避免重复付款或将同一笔已经付清的帐款在“应付帐款”科目和本科目中长期挂在帐上，不结清。
预付货款情况不多的企业，也可将预付的货款直接记入“应付帐款”科目的借方，不设本科目。
四、本科目应按不同的货币和供应单位，设置明细帐，进行明细核算。
一、本科目核算企业与附属企业之间以及各个附属企业之间的往来款项。
三、为了确保往来企业之间的往来款项相符，应使用“内部往来记帐通知单”，由经济业务发生单位填制，送交对方及时记帐，并由对方核对后及时将副联退回。每月月终，由规定的一方根据明细记录抄列内部往来清单，送交对方核对帐目；对方应及时核对并将一份清单签回发出单位，如有未达帐项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并调整记录。
四、在企业汇编或合并会计报表时，应将发生的内部往来款项相互抵销。如因存在未达帐项以致不能抵销的，可将这些未达帐项在资产负债表的“其他应收款”或“其他应付款”项目内反映。
一、本科目核算除应收票据、应收帐款、预交所得税、预付货款、内部往来以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金、存出保证金、应收赔偿款、应退回进口关税和工商统一税、应计利息收入、应收股利以及现汇抵押等。
二、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的货币和债务人设户，进行明细核算。
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如待摊保险费、待摊租金、待摊税金等。
二、企业发生的应由本期和以后各期分摊的保险费、租金、城市房地产税、车船使用牌照税等，应借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、待摊费用应按照费用项目的受益期分期摊销。摊销时，借记有关的费用科目，贷记本科目。
对于金额不大的待摊费用，可于支付时直接借记有关的费用科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目核算。
二、购入材料的采购成本，一般包括：（１）买价；（２）外地运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）；（３）运输途中的合理损耗；（４）入库前的挑选整理费用（包括挑选整理过程中发生的工、费支出和必要的数量损耗，但应扣除回收的下脚废料价值）；（５）煤、矿石等大宗材料的市内运杂费；（６）按规定应由买方支付的税金（如采购应税农产品而应付的工商统一税）。进口材料还应包括按照规定支付的关税和工商统一税等有关费用。采购人员差旅费、采购机构经费、非大宗材料的市内运杂费、企业供应部门和仓库的经费，应计入“制造费用”科目，不包括在材料采购成本之内。
三、企业可以采用计划成本或实际成本进行材料的核算。材料品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行核算。对于其中品种不多，但占产品成本比重较大的某些材料，也可以采用实际成本核算。对于进口材料一般可采用实际成本进行核算。规模较小、材料品种简单、采购业务不多的企业，其全部材料可以采用实际成本进行核算。具体采用哪一种方法，由企业根据实际情况自行决定。
四、采用计划成本进行材料核算的企业，应使用本科目。本科目的一般核算方法是：
（一）企业收到发票帐单时，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”、“应付票据”等科目。
（二）已经验收入库，但尚未收到发票帐单的材料，应先按计划成本记入材料明细帐，待收到发票帐单后，再借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。对于月终尚未收到发票帐单的收料凭证，应按计划成本暂估入帐，借记有关材料科目，贷记“应付帐款－－暂估应付帐款”科目；下月初用红字冲回，或于收到发票帐单时逐笔冲回。
（三）根据合同规定预付货款时，可借记“预付货款”或“应付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目。材料验收入库后，再根据查核无误的发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“应付帐款”等科目，同时将已记入“预付货款”科目的预付款，自“预付货款”科目转入“应付帐款”科目。补付货款时，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）购入材料在运输途中的短缺毁损，应查明原因及时处理。合理的途耗应计入材料采购成本。经确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，应根据有关证明，借记“应付帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于非常原因造成的净损失，借记“营业外支出－－非常损失”科目，贷记本科目。属于无法收回的超定额损耗，按照规定报经批准后，也应记入材料采购成本。年终尚未查明处理的途中损耗，应在当年会计报告中予以说明。
（五）月终时，应根据已经收到发票帐单的收料凭证的计划成本，借记有关的材料科目，贷记本科目；并将计划成本与其相应的实际采购成本的差额，自本科目转入“材料成本差异”科目。
（六）本科目的月末余额，即为已经收到发票帐单但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。
五、本科目应按材料类别设置材料采购明细帐，进行明细核算。材料采购明细采用多栏式的，登记内容一般包括：购料业务的付款或转帐日期，付款凭证或转帐凭证的编号，发票帐单的编号，收料日期，收料凭证编号，供应单位名称或采购人员姓名、购入材料的简要说明，购入材料的实际成本、计划成本、成本差异和其他转帐金额。
材料采购明细帐，按照记入本科目借方的付款凭证和转帐凭证的编号顺序，逐笔逐行进行登记，每笔付款（或转帐）业务与其相应的收料业务，应在同一行内进行登记。转出的金额（如应向供应单位、运输机构收取的赔款等），也应在同一行内进行登记。
月终时，材料采购明细帐中所记已收到发票帐单但尚未收到或尚未全部收到的在途材料（包括尚未验收入库的材料），其合计数应与总帐中本科目的月末余额核对相符，并应逐笔逐行转入下月的材料采购明细帐内，以便下月收到材料后继续登记。
六、企业也可以将本科目的核算内容，仅限于已经验收入库的材料的采购成本。企业支付的购料价款，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目。验收入库的材料，应按实际成本（月末尚未收到发票帐单的，可按合同价暂估）借记本科目，贷记“应付帐款”等科目，并按计划成本借记有关的材料科目和贷记本科目。月终时，将购入材料的实际成本与计划成本的差异自本科目转入“材料成本差异”科目。
七、全部采用实际成本进行核算的企业，可以不使用本科目而改用“１３０２在途材料”科目，以核算已经收到发票帐单但尚未验收入库的在途材料。购入的材料验收入库时，按实际成本借记有关的材料科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。如果在收到发票帐单时材料尚未验收入库，则应借记“在途材料”科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目；待材料验收入库后，再借记有关的材料科目，贷记“在途材料”科目。已经验收入库，但尚未收到帐单的材料，应先将数量记入材料明细帐，待收到发票帐单后，再借记有关材料科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。月终时，企业应将尚未收到发票帐单的收料凭证，按合同价暂估入帐，借记有关材料科目，贷记“应付帐款－－暂估应付款”科目，下月初用红字冲回，或于收到发票帐单时逐笔冲回。
一、本科目核算企业库存的各种原材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业因受托加工而收到的原材料、零配件等，不在本科目核算，但应设置“受托加工材料”备查帐，记录其收发存数额。
二、采用计划成本进行材料核算的企业，对于验收入库的原材料，应按计划成本借记本科目和贷记“材料采购”、“生产成本”、“委托加工材料”等有关科目，并将有关的材料成本差异，自“材料采购”等科目转入“材料成本差异”科目。
仓库发出的原材料，应按计划成本借记“生产成本”、“制造费用”、“委托加工材料”、“其他业务支出”等有关科目，贷记本科目，并将应分摊的材料成本差异，自“材料成本差异”科目转入“生产成本”等有关科目。
三、采用实际成本进行材料核算的企业，对于验收入库的原材料，应按照实际成本，借记本科目，贷记“应付帐款”、“在途材料”等科目。发出材料的实际成本，可以采用先进先出、加权平均、移动平均、后进先出或分批实际等方法计算确定。材料的计价方法，一经确定，不得随意变更，如有变更，应在当年会计报告中加以说明。
上述采用实际成本进行材料核算的计价方法，也适用于包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品等。
四、企业的各种原材料，应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，应查明原因，核实处理。盘盈的原材料，应借记本科目，贷记“制造费用”科目。盘亏或毁损的原材料，可在本科目的明细帐科目中，另设“待处理原材料损失”明细科目予以核算，借记本科目（等处理原材料损失）贷记本科目（有关材料），并分别下列情况进行处理：
（一）送交入库的残料，按估计价值，借记本科目（有关材料），贷记本科目（待处理原材料损失）；
（二）应由过失人或保险公司等赔偿的款项，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目（待处理原材料损失）；
（三）定额内的短缺，以及无法收回的超定额盘亏和报废净损失，按规定报经批准后，借记“制造费用”科目，贷记本科目（待处理原材料损失）；
（四）属于非常原因造成的净损失，借记“营业外支出－－非常损失”科目，贷记本科目（待处理原材料损失）。
采用计划成本进行材料核算的企业，对于盘亏和毁损的原材料应分摊的材料成本差异，应自“材料成本差异”科目，转入“制造费用”等有关科目。
原材料的短缺和毁损，应于年终结帐前查明处理，未能及时处理的，应在会计报告中加以说明。
上述对原材料的盘盈、盘亏和毁损的帐务处理，也适用于包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品等。
本科目应按原材料的类别、品种、规格和存放地点，设置材料明细帐，进行明细核算。对于进口材料，一般应单设明细帐进行核算，若购买材料所用货币与记帐本位币不一致，除记录收发存数量和按记帐本位币计算的单位成本和金额外，还应注明每批进口材料的外币单位进价、进价的外币金额、运杂费外币金额、运杂费记帐本位币金额、进口关税记帐本位币金额、全部实际成本记帐本位币金额等。
一、本科目核算企业为包装本企业产品而储备的和在销售过程中周转使用（包括出租或出借）的各种包装容器（如桶、箱、瓶、坛、袋等）的计划成本或实际成本。各种包装材料（如纸、绳、铁丝、铁皮等）应在“原材料”科目核算。用于储存材料、产品而不对外出售、出租或出借的包装物，符合固定资产条件的，在“固定资产”科目核算。不作固定资产核算的物品，可以于实际使用时列入费用，或作为在用低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目内核算。
二、外购、自制和委托外单位加工完成验收入库的包装物，应比照原材料的验收入库核算，借记本科目，贷记“材料采购”、“生产成本”、“委托加工材料”等有关科目。
生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，应于生产领用时，借记“生产成本”科目，贷记本科目。
随同产品销售而不单独计价的包装物，应于销售发出时，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
随同产品销售而单独计价的包装物，应于销售发出时，按售价借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，按成本借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
在销售产品的过程中周转使用的包装物，可于发出时，借记“销售费用”科目，贷记本科目。包装物的租金收入和报废包装物的残料收入，借记“现金”、“银行存款”、“原材料”等有关科目，贷记“销售费用”科目。对于周转使用的包装物，应设置备查帐簿进行数量登记，以加强实物管理。
三、企业为了加强对周转使用包装物的管理，也可以在本科目下设置：“库存包装物”、“在用包装物”和“包装物摊销”三个明细科目进行核算。库存和在用的包装物，按照类别、品种或规格进行数量和金额的明细核算。周转使用的包装物，于取得时，借记本科目（库存包装物），贷记“材料采购”等科目；于发出使用时，自“库存包装物”明细科目转入“在用包装物”明细科目。在用包装物的成本根据使用年限按月摊销时，将摊销数借记“销售费用”科目，贷记本科目（包装物摊销）。在用的包装物报废时，将原记成本减去已摊销数后的余额转作销售费用，并同时相应冲销包装物原记成本及其已摊销数，借记“销售费用”科目和本科目（包装物摊销），贷记本科目（在用包装物），报废后处理残值所得价款，冲减销售费用。
四、经常经营包装物出租而收取包装物租金的企业，应将包装物的租金收入和处理包装物残值的收入，记入“其他业务收入”科目，将包装物的价值摊销和修理费用，记入“其他业务支出”科目。
五、采用计划成本进行包装物核算的企业，对于包装物的计划成本与实际成本的差异，应在“材料成本差异”科目核算。每月月终，应将本月生产领用、销售发出和报废的包装物应负担的成本差异，自“材料成本差异”科目转入“生产成本”、“销售费用”和“其他业务支出”等有关科目。
低值易耗品是指使用年限较短、使用时不作固定资产核算的各种用具物品。
二、外购、自制或委托外单位加工完成的低值易耗品验收入库时，应比照原材料的验收入库核算，借记本科目，贷记“材料采购”、“生产成本”、“委托加工材料”等有关科目。发出使用或摊销时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。企业于投入生产经营时一次大量领用的低值易耗品，借记“其他递延支出”科目，贷记本科目。低值易耗品报废时处理残值的收入，可冲减有关的费用支出。使用部门对于在用的低值易耗品，应设置备查帐簿进行数量登记，加强实物管理。
（一）价值较小的，可在领用时一次计入成本、费用，但玻璃器皿易碎物品不论价值大小，均可于领用时一次计入成本、费用；
（三）企业也可以采用五成法摊销，即在领用时摊销５０％，报废时再摊销５０％。
四、企业为了加强对在低值易耗品的管理，也可以在本科目下设置：“库存低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细科目。库存和在用低值易耗品，按照类别、品种规格进行数量和金额的核算，并按使用车间和部门进行核算。
五、企业要建立低值易耗品的领用、报废、以旧换新和损失赔偿等制度，并及时按照制度的规定办理凭证手续进行会计处理。各使用车间、部门，设置在用低值易耗品明细帐（包括数量和金额），定期与实物核对，并与财会部门的帐面余额进行核对。
企业各车间、部门领用低值易耗品时，应根据不同情况分别处理：对于领用时一次计入成本、费用的低值易耗品，按领用的金额，借记有关的费用科目，贷记本科目（库存低值易耗品）；对于需要分期摊销的低值易耗品，按领用的金额，借记本科目（在用低值易耗品），贷记本科目（库存低值易耗品），并将应摊销数，借记有关费用科目，贷记本科目（低值易耗品摊销）。
企业的低值易耗品报废时，应将其原价减去已摊销数后的余额转入有关费用，并同时相应冲减低值易耗品原价及其已摊销数，借记有关费用科目和本科目（低值易耗品摊销）贷记本科目（在用低值易耗品），报废后入库残料的价值以及应由过失人或保险公司等赔偿的部分，应相应冲减有关费用，借记“原材料”、“其他应收款”等科目。贷记有关费用科目。
六、采用计划成本进行低值易耗品核算的企业，低值易耗品的计划成本与实际成本的差额，应在“材料成本差异”科目核算，并应随着计划成本的转销而转入有关的科目。
采用计划成本进行材料核算的企业，应认真制定材料计划成本目录，列出各种材料的名称、规格、编号和计划单位成本。计划单位成本除有特殊情况可及时进行调整外，在年度内一般不作变动。库存材料因调整计划成本所发生的差额，应自有关的材料科目转入本科目。
二、外购、自制和委托外单位加工完成的材料的成本差异应分别自“材料采购”、“生产成本”和“委托加工材料”等科目转入本科目、实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。
领用、发出或报废的各种材料应负担的成本差异，应借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“委托加工材料”、“其他业务支出”等有关科目，贷记本科目。实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。
三、发出材料应负担的成本差异，可按当月差异率计算，也可按上月差异率计算。如领用的是本月购入的材料也可按该批材料的差异率计算。计算差异率的方法，一经确定，不得随意变更，如有变更，应在当年会计报告中加以说明。
当月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×１００％
上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×１００％
五、采用计划成本进行材料明细核算的企业，也可以不设本科目，而在有关材料科目或在不同的材料类别之下，分别设置材料成本差异明细科目进行核算。
二、发交外单位加工的材料的实际成本（或计划成本和成本差异），应付的加工费用和应负担的运杂费、税金等，都应记入本科目的借方；加工完成验收入库的材料的实际成本和退回材料的实际成本，应记入本科目的贷方。本科目的月末余额为加工中材料的实际成本。
三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细帐，记录发出材料的品名、数量、实际成本（或计划成本和成本差异）、发生的加工费用、运杂费、税金等，退回材料的实际成本（或计划成本和成本差异），以及加工完成的材料的实际成本（或计划成本和成本差异）等资料。
自制半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库但尚未制造完成为商品产品，仍需继续加工的中间产品。
外购半成品（外购件）应作为原材料处理，不在本科目核算。从一个车间转入另一个车间的自制半成品，可以在“生产成本”科目内结帐，也不在本科目核算。
二、生产完成验收入库的自制半成品，应按实际成本借记本科目，贷记“生产成本”科目。
从仓库领用自制半成品继续加工时，应按实际成本，借记“生产成本”科目，贷记本科目。
对外销售的自制半成品，视同产品销售处理，应按实际成本，借记“产品销售成本”科目，贷记本科目。
三、本科目应按库存自制半成品的类别、品种、规格设置明细帐，进行明细核算。
采用计划成本核算的企业，应增设“１４５２自制半成品成本差异”科目，核算自制半成品计划成本与实际成本的差异，并应按月分摊领用或发出的自制半成品的成本差异。
五、不单独计算自制半成品成本的企业，可以不设本科目。但应另设备查帐簿，对仓库或车间存放的自制半成品进行详细的数量登记，以加强实物管理。
一、本科目核算企业所有的产成品的实际成本，包括库存的产成品，已经发出但尚未实现销售的产成品，存放在门市部准备出售的产成品，以及发出展览的产成品等。
二、生产完成验收入库的产成品，应按实际成本自“生产成本”科目转入本科目；售出的产成品的实际成本，应自本科目转入“产品销售成本”等科目。由于销售以外的其他原因（如企业自用、捐赠、盘亏等）而减少的产成品，如税法规定需要缴纳工商统一税的，应视同产品销售处理；不需要缴纳工商统一税的，可将其实际成本自本科目直接转入有关的科目，不作销售处理。
三、本科目应按产品的种类、名称、规格和存放地点设置明细帐，进行明细核算。
采用计划成本核算的企业，应增设“１４６２产品成本差异”科目，核算产成品计划成本与实际成本的差异，并应按月将产成品成本差异按照存销比例进行分配，将售出产成品的计划成本调整为实际成本。
五、有委托其他单位代销（或寄售）产品的企业，应增设“１４７２委托代销商品”科目。企业应与受托代销单位订立代销合同，规定代销单位应于售后及时、定期或至少按月报送已销产品清单（载明售出产品的名称、数量、销售单价和销售金额，应扣的代交税金和代销手续费等），并将货款净额及时汇交企业。企业将委托代销的产品发交受托代销单位时，应按成本借记“委托代销商品”科目，贷记本科目。收到代销单位报来的代销清单时，应按销售金额，借记“应收帐款－－××代销单位”科目，贷记“产品销售收入”科目；按已代扣代交税金和代销手续费等，借记“销售税金”科目和“销售费用－－代销手续费”科目，贷记“应收帐款－－××代销单位”科目。同时按代销产品的成本，借记“产品销售成本”科目，贷记“委托代销商品”科目。收到代销单位汇来货款净额时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款－－××代销单位”科目。
六、有受托为其他单位代销商品产品的企业，可设置“受托代销商品”备查帐簿，用单式记帐法记录受托代销商品的增加和减少金额。受托代销商品售出时，按售价借记“银行存款”或“应收帐款”等科目，贷记“应付帐款－－××托销单位”科目；应交受托代销商品的销售税金，借记“应付帐款－－××托销单位”科目，贷记“应交税金”科目；应收代销商品的手续费，借记“应付帐款－－××托销单位”科目，贷记“其他业务收入”科目。将代销商品的货款净额（货款减去应代交的税金和应收手续费后的余额）汇交委托代销单位时，借记“应付帐款－－××托销单位”科目，贷记“银行存款”科目。
七、有外购商品（指自外单位购入不需要进行任何加工或装配，就可以单独作价或与本企业的产品配套出售的商品）购销业务的企业，应单独设置“１４８１外购商品”科目核算。外购商品应以进价和入库前的运输、装卸等费用为实际成本，作为记帐依据。
一、本科目核算以分期收款方式销售产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业发出的产成品实际成本。
二、产成品发出时，应按产成品的实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。
三、在每期销售实现（包括第一次收取货款）时，应按本期应收的货款金额，借记“应收帐款”等科目，贷记“产品销售收入”科目；同时按产品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本，借记“产品销售成本”科目，贷记本科目。
四、企业实际收到货款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”等科目。
为了简化核算手续，分期收款的销售收入中所含的利息部分，可不单独核算。
五、如果购货人因无力偿付货款而将产品退回，可按本科目帐面余额，借记“产成品”科目，贷记本科目。产品退回时，企业如有尚未收到货款但已结转销售收入和相应的销售成本的，应先将这部分销售收入和销售成本冲回，再按该产品的帐面余额，借记“产成品”科目，贷记本科目。
六、本科目应按销售对象等设置明细帐或设置“分期收款发出商品”备查帐簿，详细记录分期收款发出商品的数量、售价、成本、已收取的货款和尚未收取的货款等有关资料。
一、本科目核算企业年度终了时，对因残次、陈旧、冷背等原因需要降价处理的产成品和可以对外销售的自制半成品所提取的变现损失准备。
二、年度终了，企业应填列需降价处理的存货清单，并计算这部分存货的可变现净值。可变现净值低于其帐面实际成本的，差额即为应提取的存货变现损失准备。企业于第一年提取时，借记“产品销售成本”科目，贷记本科目；于以后年度提取时，如果应提取的存货变现损失准备金额大于本科目帐面余额的，按其差额借记“产品销售成本”科目，贷记本科目；小于本科目帐面余额的，应按其差额借记本科目，贷记“产品销售成本”科目。
三、已提取变现损失准备的存货于处理时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“产品销售收入”科目，同时按售出存货已提的损失准备金额，借记本科目，按其帐面实际成本，贷记“产成品”科目，按借贷方差额，借记“产品销售成本”科目。
四、本科目应按有关产成品和自制半成品的种类、名称、规格和存放地点设置明细帐，进行明细核算。
五、本科目期末余额在资产负债表中作为“存货”项目的减项反映。
一、本科目核算企业直接向其他单位投出的期限在一年以上的现金、实物和无形资产，以及购入的不准备在一年以内变现的股票和债券。
二、企业进行股票投资或以现金、实物、无形资产等向其他单位投资时，应按实际支付的款项或按合同、协议等约定的实物、无形资产等的作价加交易费用等有关费用，借记本科目，按实际交付的金额或投资资产的帐面金额，贷记“银行存款”、“固定资产”、“工业产权及专有技术”等科目，以旧的固定资产投资的，还应按已提折旧，借记“累计折旧”科目，借贷方的差额，借记或贷记“递延投资损失”科目。
购买股票的价款中含有已宣告发放的股利的，应将该部分股利从长期投资成本中减除，并借记“其他应收款－－应收股利”科目。
三、采用成本法核算长期投资的企业，从被投资企业分得股利时，应借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入－－投资收益”科目；对于购买股票价款中含有已宣告发放股利的，还应贷记“其他应收款－－应收股利”科目。
四、采用权益法核算长期投资的企业，应根据投资企业本年税后利润和其他投资人权益的新增部分，按企业所占份额计算长期投资的调整数，借记本科目，贷记“营业外收入－－投资收益”科目；如被投资企业发生亏损或减少其他投资人权益，应借记“营业外支出－－投资损失”科目，贷记本科目。
从被投资企业分得股利时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；对于购买股票价款中含有已宣告发放股利的，还应贷记“其他应收款－－应收股利”科目。
五、企业进行债券投资时，按实际支付的款项借记本科目，贷记“银行存款”等科目。如果价款中含有截至购买日止的应计利息，还应借记“其他应收款－－应计利息收入”科目。
会计期间终了，应计算至期末时应计未收利息。如购入债券价格与债券票面价格相等，应于计算应计未收利息时，借记“其他应收款－－应计利息收入”科目，贷记“营业外收入－－投资收益”科目；如购入债券价格高于或低于债券票面价值的，其差额为购入债券的溢价或折价，应当在债券到期前按《制度》规定的方法摊销，于计算应计利息时，按应计利息金额，借记“其他应收款－－应计利息收入”科目，按本期应摊销的溢价或折价金额，贷记或借记本科目，按借贷方差额，贷记“营业外收入－－投资收益”科目。
如果溢价或折价的金额不大，企业也可以在年终计算应计利息时，将本年应摊销的溢价或折价金额一次摊销。
企业实际收到利息时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款－－应计利息收入”、“营业外收入－－投资收益”等科目。
六、长期投资到期收回或中途转让时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项投资的帐面金额，贷记本科目，按已入帐的应计未收利息或应收股利，贷记“其他应收款－－应计利息收入（或应收股利）”科目，按借贷方差额，贷记“营业外收入－－投资收益”科目，或借记“营业外支出－－投资损失”科目。
一、本科目核算企业付给所属各个独立核算但不独立纳税的附属企业的资金，附属企业收到企业拨来的资金，应在“３１２１公司拨入资金”科目核算。企业与附属企业之间以及各附属企业之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在本科目和“公司拨入资金”科目内核算。企业对独立核算独立纳税的附属企业进行的投资，应在“长期投资”科目内核算，也不在本科目核算。
二、企业在将银行存款拨付附属企业时，应借记本科目，贷记“银行存款”科目；在将固定资产等拨付附属企业时，应借记本科目，贷记“固定资产”等科目，如为旧的固定资产，还应将已计的折旧同时借记“累计折旧”科目。
企业应依照规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算的依据。
二、企业增加的固定资产，应按原价借记本科目，并按不同的来源贷记下列科目：
（一）投资人投入的固定资产，贷记“实收资本”等科目。如系旧的固定资产，应按原价及累计折旧分别记帐，即按原价借记本科目，按累计折旧贷记“累计折旧”科目，同时，还应按由企业负担的计入固定资产原价的各项支出，贷记“银行存款”等科目，按借贷方差额（即议定的价格）贷记“实收资本”科目。原价和累计折旧不明确的，应估计原价和累计折旧入帐。
（二）购入的固定资产，贷记“银行存款”、“应付帐款”、“其他应付款”等科目。
（三）自制、自建完成的固定资产，贷记“生产成本”、“在建工程”等科目。
（四）接受捐赠取得的固定资产，贷记“资本公积－－捐赠公积”科目。如系旧的固定资产，应按估计的原价和累计折旧，分别借记本科目，贷记“累计折旧”科目，同时还应按由企业负担的计入固定资产原价的各项支出，贷记“银行存款”等科目，按借贷方的差额，贷记“资本公积－－捐赠公积”科目。
三、企业对于出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，可增设“１６２１固定资产清理”科目进行核算。按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目；按累计折旧，借记“累计折旧”科目；按固定资产原价，贷记本科目。
发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等有关科目；变价所得的价款，入库的残料价值，由过失人或保险公司等赔偿的款项等，借记“银行存款”、“其他应收款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。清理净损益，应按下列情况分别处理：
（１）由于非常原因造成的固定资产清理，其净损失在筹建期间应自“固定资产清理”科目转入“开办费”科目；在投入生产经营以后，应转入“营业外支出－－非常损失”科目。
（２）由于其他原因造成固定资产清理的，如该项固定资产与工程施工直接有关，其净损益应自“固定资产清理”科目转入“在建工程”科目；如该项固定资产与工程施工不直接有关，其净损益在筹建期间应转入“开办费”科目，在投入生产经营以后，应转入“营业外收入－－处理固定资产收益”或“营业外支出－－处理固定资产损失”科目。
四、企业的固定资产应定期清理盘点，至少每年应清查一次。盘盈、盘亏的固定资产，应核实情况，查明原因，并进行处理。盘盈的固定资产，应按重置完全价值借记本科目，按累计折旧贷记“累计折旧”科目，按净值贷记“营业外收入－－固定资产盘盈”、“在建工程”或“开办费”等科目。盘亏的固定资产，应按规定报经批准后，按净值借记“营业外支出－－固定资产盘亏”、“在建工程”或“开办费”等科目，按累计折旧借记“累计折旧”科目，按原价贷记本科目。
五、企业应设置“固定资产登记簿”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算，并应设置“固定资产卡片”，按每项固定资产进行明细核算。
六、企业如有对租入固定资产进行改良而发生的支出（不包括增加设备等固定资产），应通过“其他递延支出”科目核算。
七、采用融资租赁方式租入固定资产的企业，应增设“１６３１融资租入固定资产”、“１６４１融资租入固定资产累计折旧”和“２２２１融资租入固定资产应付款”三个科目。租入时，借记“融资租入固定资产”科目，贷记“融资租入固定资产应付款”科目。根据租赁合同规定按期支付租金（包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等）时，借记“融资租入固定资产应付款”、“财务费用－－利息支出”、“管理费用－－其他”等科目，贷记“银行存款”等科目。如果租入的固定资产价值不大且期限不长，利息和手续费也可以不单独核算。按期计算融资租入固定资产折旧时，借记“制造费用”等科目，贷记“融资租入固定资产累计折旧”科目。租赁合同到期，付给出租单位最后一次价款，租入固定资产的所有权归企业时，应借记“固定资产”科目，贷记“融资租入固定资产”科目，同时借记“融资租入固定资产累计折旧”科目，贷记“累计折旧”科目。
二、企业应根据规定的折旧方法和折旧年限等，按月计算折旧，并按固定资产的使用部门分别借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。
筹建期间使用的固定资产，在计提折旧时，应借记“在建工程”、“开办费”等科目，贷记本科目。
三、企业在月份内增加或开始使用的固定资产，当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月照计折旧，从下月起停计折旧。
四、固定资产折旧足额后，仍可继续使用的，不再计算折旧。提前报废的固定资产不补计折旧。
五、固定资产因扩充、翻新或技术改造等原因而调增原价的，应按调增后的原价减去已提折旧和估计残值后的金额，除以相应延长后的尚可使用年限，重新计算年折旧额；如增值后的固定资产不能延长使用年限的，则应按原尚可使用年限计算。
七、企业发生的大修理支出，可直接计入有关的费用科目。为了均衡成本负担，企业也可以预计大修理支出，根据企业的大修理计划，在固定资产使用期限内平均预提，实际发生支出时冲减预提费用。
一、本科目核算企业建筑工程和安装工程的支出，包括需要安装的设备价值和其他有关支出。
０３ 已完工程（按工程项目分户，在每一工程项目下按固定资产名称列出其成
（一）购入工程用的材料，借记本科目（工程用材料），贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
（二）购入需要安装的设备，借记本科目（待安装设备），贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
（三）购入不需要安装的设备，借记本科目（已完工程）或“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
（四）由投资人投入的设备和有关配件，经企业验收后，按照规定的价值，将不需要安装的设备借记本科目（已完工程）或“固定资产”科目，将修理用备件借记“原材料”科目，将需要安装的设备借记本科目（待安装设备），将全部价值贷记“实收资本”科目。
（五）领用工程用材料进行建筑安装工程，借记本科目（建筑工程、设备安装工程），贷记本科目（工程用材料）。
（六）领用待安装设备进行安装，借记本科目（设备安装工程），贷记本科目（待安装设备）。
（七）计算在建工程应负担的职工工资，借记本科目（建筑工程、设备安装工程、工程管理费），贷记“应付工资”科目。
（八）应计固定资产借款利息支出，在该项固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，借记本科目（工程管理费），贷记“其他应付款－－应计利息支出”等科目；其他部分，借记“开办费”、“财务费用－－利息支出”等科目，贷记“其他应付款－－应计利息支出”等科目。
（九）支付在建工程其他费用，借记本科目（建筑工程、设备安装工程、工程管理费等），贷记“银行存款”等科目。
（十）分配在建工程管理费，借记本科目（建筑工程、设备安装工程），贷记本科目（工程管理费）。
（十一）工程完工，盘点工程用材料。盘亏时，借记本科目（建筑工程、设备安装工程等），贷记本科目（工程用材料）；盘盈时，作相反分录。
（十二）预付出包工程价款，借记本科目（预付工程价款），贷记“银行存款”等科目。
（十三）出包工程完工结算应付工程价款，借记本科目（建筑工程、设备安装工程等），贷记本科目（预付工程价款），冲转已预付的工程价款，贷记“其他应付款”科目。
（十四）补付工程价款，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
（十五）工程交付使用前进行试运转发生的净支出，应计入工程成本，借记本科目（设备安装工程），贷记有关科目。在试运转中形成产品且可以对外销售的，应按实际销售收入或预计售价，借记“产成品”科目，贷记本科目（设备安装工程）。产品实际销售时，产生的销售净损益在筹建期间应计入开办费。
（十六）计算并结转已完工程成本，借记本科目（已完工程），贷记本科目（建筑工程、设备安装工程）。
（十七）已完工程在办理竣工决算后，应借记“固定资产”科目，贷记本科目（已完工程）。如已完工程虽已交付使用但尚未办理竣工决算，应在交付使用时，按《制度》规定的方法估价入帐。借记“固定资产”科目，贷记本科目，并按规定计提折旧。待办理竣工决算后，再按工程实际成本调整固定资产原估价值及计提的累计折旧。
（十八）将生产上有用的修理用备件和其他材料从基建交付生产，借记“原材料”科目，贷记本科目（工程用材料）。
（十九）在建工程发生报废或毁损时，收回的保险款和残料价值，应借记“银行存款”、“其他应收款”等科目或本科目（工程用材料），贷记本科目（建筑工程、设备安装工程）。报废或毁损的工程价值（不包括尚可使用或修复后可以使用的设备）扣除保险赔款和残料价值后的净损失，应计入继续施工的在建工程成本。由于非常原因造成的报废或毁损，其净损失在筹建期内计入开办费，在投入生产经营以后作为营业外支出处理，分别借记“开办费”或“营业外支出－－非常损失”科目，贷记本科目（建筑工程、设备安装工程）。
四、筹建期间在一年以上、工程项目较多且工程支出较大的建筑工程或设备安装工程，可以根据需要对各项在建工程项目分别核算。但在资产负债表中，应以“在建工程”项目反映全部在建工程支出。
一、本科目核算中方投资人作为投资的或企业购入的场地使用权的价值。
二、企业取得场地使用权时，应借记本科目，贷记“实收资本”、“银行存款”等科目。
三、场地使用权的价值，应按企业有权使用场地的年限分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用－－无形资产摊销”科目，贷记本科目。
一、本科目核算投资人作为投资的和企业从外部购入的工业产权（包括商标权、专利权等）和专有技术的价值。
二、以工业产权、专有技术作为投资的，借记本科目，贷记“实收资本”科目。从外部购入工业产权、专有技术时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、工业产权、专有技术的价值，应自企业开始受益起按照合同、协议或者企业申请书规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期分期平均摊销。受益期无法确定的，按照不少于１０年的期限分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用－－无形资产摊销”科目，贷记本科目。
四、本科目应按商标权、专利权、专有技术等设置明细帐，进行明细核算。
一、本科目核算除场地使用权、工业产权和专有技术以外的其他无形资产，如著作权、商誉等。
二、企业取得的其他无形资产，由投资人作为资本投入的，应按规定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目；由企业自外部购入的，应以实际支出金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、其他无形资产的价值应自企业开始受益起按照合同、协议或者企业申请书规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期分期平均摊销。受益期无法确定的，按照不少于１０年的期限分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用－－无形资产摊销”科目，贷记本科目。
一、本科目核算企业在筹建期间发生的应由企业承担的各项费用。应由投资人负担的费用支出，为取得各项资产所发生的支出，以及筹建期间应计入工程成本的利息支出、汇兑损益和其他基建支出等，均不在本科目内核算。
二、开办费应自企业开始生产经营起按照不少于５年的期限分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用－－其他资产摊销”科目，贷记本科目。
一、本科目核算企业筹建期间发生的汇兑损益。与购建固定资产有关的汇兑损益以及在投入生产经营以后的汇兑损益，不在本科目内核算。
二、筹建期间发生的汇兑损失，应记入本科目的借方；发生的汇兑收益，应记入本科目的贷方。
三、本科目应自企业投入生产经营起按规定进行相应的会计处理。如为借方余额，按不少于５年期限分期平均摊销。摊销时，借记“财务费用－－汇兑损失”科目，贷记本科目；如为贷方余额，可由企业在下列三种处理方法中选定：
（１）自企业投入生产经营起按５年分期平均转销。转销时，借记本科目，贷记“财务费用－－汇兑损失”科目；
（２）留待弥补企业生产经营期间发生的年度亏损。弥补亏损时，借记本科目，贷记“未分配利润”科目；
四、本科目期末如为借方余额，在资产负债表其他资产类下单列“筹建期间汇兑损失”项目反映；如为贷方余额，在资产负债表其他负债类下单列“筹建期间汇兑收益”项目反映。
一、本科目核算企业进行长期投资时，用于投资的实物、无形资产的作价与其帐面价值之间的差额。
二、因实际作价小于帐面价值而产生的差额，应记入本科目的借方；因实际作价大于帐面价值而产生的差额，应记入本科目的贷方。
三、本科目应按投资期限或不少于１０年的期限分期平均摊销，如为借方余额，摊销时，借记“营业外支出－－投资作价损失”科目，贷记本科目，如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入－－投资作价收益”科目。
四、本科目期末如为借方余额，在资产负债表其他资产类下单列“递延投资损失”项目反映；如为贷方余额，在资产负债表其他负债类下单列“递延投资收益”项目反映。
一、本科目核算除开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以外的其他金额较大，需要在一定期间内分期摊销的支出，如租入固定资产改良工程支出、企业于投入生产经营时一次大量领用的低值易耗品、公用设施支出、电话初装费等。
二、其他递延支出发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、其他递延支出应按预计的受益期或不少于１０年的期限分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用－－其他资产摊销”科目，贷记本科目。
二、企业向银行或其他单位借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；到期归还本息时，借记本科目和“财务费用－－利息支出”科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应按借款单位名称和不同的货币，设置明细帐，进行明细核算。
二、企业开出或承兑票据时，借记“应付帐款”等科目，贷记本科目；支付银行承兑票据的手续时，借记“财务费用－－其他”科目；贷记“银行存款”科目。应付票据到期支付票款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。开出或承兑的应付票据如为带息票据，应于每月月终计算其应付利息，借记“财务费用－－利息支出”科目，贷记“其他应付款－－应计利息支出”科目。票据到期支付本息时，应按该项应付票据的帐面金额，借记本科目，按已经计算入帐的应付利息，借记“其他应付款－－应计利息支出”科目，按尚未计算入帐的应付利息借记“财务费用－－利息支出”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。如果票据期限不长，利息不大，也可于到期支付利息时，一次计入“财务费用－－利息支出”科目。
三、本科目应按票据的不同货币分别核算，并设置“应付票据登记簿”，详细登记每笔票据的内容、货币单位、金额、承付日期等各项资料。应付票据到期付清时，应在登记簿的有关栏内予以注销。
一、本科目核算企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。按照规定预付供应单位的货款，可先在“预付货款”科目内核算；预付货款情况不多的企业，可将预付的货款，直接计入本科目，不另设“预付货款”科目核算。
二、企业因购买材料物资等而发生应付帐款时，应借记“材料采购”等科目，贷记本科目。
三、设置“预付货款”科目的企业，预付货款时，应借记“预付货款”科目，贷记“银行存款”科目。购入材料物资发生应付帐款时，应按全部金额借记“材料采购”等科目，贷记本科目，并将已付的货款自“预付货款”科目转入本科目。支付货款时，应扣除已付的货款，不要重复支付。补付的货款借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目应按不同的货币和不同的供应单位设置明细帐，进行明细核算。
二、企业应根据规定的工资标准、工资形式、奖励津贴等制度，以及本月的考勤记录，工时记录、产量记录等，计算本月应付的职工工资，包括计时工资、计件工资、奖金和补贴等。本月应付的职工工资，不论是否全部在本月内支付，都应在本月内记入本科目。按照规定应付中方职工的退休养老、待业保险和住房补助等项基金、保险福利费用以及国家对中方职工的物价等补贴，也在本科目内核算。
三、企业应付的职工工资以及应付中方职工的上述各项基金、保险福利费用和国家的各项补贴等，应按职工的工作性质、工作部门、服务对象等进行分配，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“在建工程”等有关科目，贷记本科目。企业实际支付工资以及实际支付给中方职工各项基金、保险福利费用和国家的各项补贴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目应设置“应付中方职工工资”、“应付中方职工退休养老金”、“应付中方职工待业保险金”、“应付中方职工住房补助基金”、“应付中方职工保险福利费用”、“应付中方职工各项补贴”、“应付中方职工工资”等明细科目，并按应付工资的不同货币，分别进行核算。
一、本科目核算企业应交的各种税金，包括所得税、工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税、代扣交的个人所得税等。
进口物资如于进口时支付关税和工商统一税的，应借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目核算。用完税材料生产的产品，如用于出口而按规定应由有关部门退还已支付的关税和工商统一税的，为简化核算，应于产品销售时，借记“其他应收款”科目，贷记“产品销售成本”科目。进口物资如于进口时免税，以后由于将用免税进口材料生产的产品进行内销而按规定需要补交关税和工商统一税的，为简化核算，应于销售时，借记“产品销售成本”科目，贷记本科目。
二、企业交纳的各种税金（预交所得税除外），应借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业应交的城市房地产税、车船使用牌照税，应借记“管理费用－－税金”科目，贷记本科目。需要按月分摊的，应借记“待摊费用”科目，贷记本科目。
企业销售产品时应交的工商统一税，应借记“产品销售税金”科目，贷记本科目。其他业务收入应交的税金，应借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
企业从职工工资中扣交的个人所得税，应于扣交时，借记“应付工资”科目，贷记本科目。
企业预交的所得税，应先在“预交所得税”科目核算。年度终了时，根据税法的规定，计算出当年应交的所得税，借记“未分配利润”科目，贷记本科目。同时，将预交的所得税，自“预交所得税”科目转入本科目。如果预交所得税的金额大于应交所得税的金额，应只按应交所得税的金额转帐。
二、企业应根据年度利润分配方案，按确定分配的股利数，借记“未分配利润”科目，贷记本科目，实际支付股利时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业如年度中间决定用以前年度未分配利润作为股利分配时，应按确定的分配数借记“未分配利润”科目，贷记本科目，实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
二、企业按照合同规定预收货款时，应借记“银行存款”科目，贷记本科目。产品销售实现时，应按销售金额借记“应收帐款”科目，贷记“产品销售收入”科目，并将预收的货款，自本科目转入“应收帐款”科目。
三、预收货款情况不多的企业，也可以将预收的货款直接记入“应收帐款”科目，不设本科目。
四、本科目应按不同的货币和购买单位设置明细帐，进行明细核算。
一、本科目核算企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利、预收货款和内部往来以外的其他各种各种应付、暂收款项，包括存入保证金、应付租金、应付赔偿款、应计利息支出，应付工会经费等。
二、本科目应按其他应付款的项目分类，并按不同的货币和债权人设置明细帐。
一、本科目核算企业按照规定预提计入成本、费用但尚未实际支付的各项支出，如预提租金、预提保险费、预提固定资产大修理支出等。
二、企业预提各项支出计入本期成本、费用时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“生产成本”（或“原材料”）等有关科目。实际支出数大于预提数的差额，一般应转入“待摊费用”科目，分期摊入成本、费用，或留在本科目内，从以后各期的成本、费用中预提补足。
一、本科目核算企业按照规定从税后利润提取的职工奖励及福利基金。
职工奖励及福利基金用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工集体福利。
二、企业按照确定的分配方案，从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，借记“未分配利润”科目，贷记本科目。按照规定支用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
一、本科目核算企业向银行或其他单位借入的期限在一年以上的借款，如企业为进行基本建设或进行固定资产更新改造等而借入的款项。
二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
二、发行公司债时，应按实际收到的款项借记“银行存款”等科目，按债券票面金额贷记本科目，按实收款项与票面金额之间的差额贷记或借记“应付公司债溢价或折价”科目。如实际收到的款项中含有因在起息日之后发行债券而向购买人加收的应计利息，还应贷记“其他应付款－－应计利息支出”科目。企业因委托金融机构发行公司债而支付的手续费，应于实际支付时，借记“财务费用－－其他”科目，贷记“银行存款”科目。
三、会计期间终了，企业应计算当期应计公司债利息，借记“财务费用－－利息支出”科目，贷记“其他应付款－－应计利息支出”科目。同时，将按《制度》规定的方法计算的本期应摊销公司债溢价或折价，借记或贷记“应付公司债溢价或折价”科目，贷记或借记“财务费用－－利息支出”科目。
四、实际支付公司债利息时，借记“其他应付款－－应付利息支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
五、公司债到期支付本息时，应按公司债的票面金额借记本科目，按已入帐的应计利息支出借记“其他应付款－－应计利息支出”科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目，借贷方差额记入“财务费用－－利息支出”科目。
一、本科目核算公司债发行时的实际售价与债券票面金额之间的差额。
三、本科目期未余额在资产负债表上作为“应付公司债”项目的加项或减项反映。应付公司债溢价列为加项，应付公司债折价列为减项。
一、本科目核算企业投资人按照合同、协议或企业申请书中所规定的注册资本及其所占比例实际缴付的出资额。
二、收到投资人现金或实物投资时，借记“银行存款”、“固定资产”等有关科目，贷记本科目。收到投资人无形资产投资时，借记“工业产权及专有技术”、“场地使用权”等有关科目，贷记本科目。企业经批准用储备基金、企业发展基金、未分配利润等转作投资的，借记“储备基金”、“企业发展基金”、“未分配利润”等科目，贷记本科目。
三、如果投入的资本与记帐本位币币种不一致，应在帐上同时记明该种货币的实收资本金额和折合为记帐本位币的金额。对于因按《制度》规定的汇率分别对资产帐户和实收资本帐户进行折合而产生的记帐本位币差额，应记入“资本公积－－资本折算差额”科目。
四、本科目按投资人设置明细帐，并应在帐户上端，注明合同或章程规定的资本总额、各投资人的出资比例和认缴的资本金额。
一、本科目核算中外合作经营工业企业按合同规定在合作期间归还投资人的投资。
一、本科目核算除实收资本、公司拨入资金、未分配利润以及从税后利润中提取的储备基金、企业发展基金以外的其他属于投资人权益的部分，包括捐赠公积、资本折算差额和资本溢价等。
二、本科目应按捐赠公积、资本折算差额、资本溢价等设置明细科目。
三、捐赠公积是指企业因接受现金或实物捐赠而增加的投资人权益。
企业收到现金捐赠时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（捐赠公积）。收到实物捐赠时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（捐赠公积）。
四、资本折算差额是指企业实际收到投资时，由于汇率变动而发生有关资产帐户与实收资本帐户的折合记帐本位币差额。根据《制度》规定，企业对实际收到的外币资本，可以采用合同约定的国家外汇牌价折合为记帐本位币记帐；合同没有约定的，也可以采用企业收到出资额时的国家外汇牌价折合为记帐本位币记帐。
１. 采用合同约定的国家外汇牌价对实收资本进行折合的企业，在实际收到资本时，应当按照以企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，同时按以合同约定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，贷记“实收资本”科目，由于借贷方所用汇率不同而产生的折合记帐本位币金额，借记或贷记本科目（资本折算差额）。
２. 采用收到出资额时的国家外汇牌价对实收资本进行折合的企业，如果登记注册所用的货币与本位币一致，则在实际收到资本时，按以企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，以收到出资额时的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，贷记“实收资本”科目。由于借贷方所用汇率不同而产生的记帐本位币差额，借记或贷记本科目（资本折算差额）。
如果登记注册所用的货币与记帐本位币不一致，则在实际收到资本时，应按以企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按以企业第一次收到出资时的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，贷记“实收资本”科目；如果投资人分期出资，则各期出资都应按第一期第一次收到出资额时的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额，贷记“实收资本”科目。由于借贷方所用汇率不同而产生的折合记帐本位币差额，借记或贷记本科目（资本折算差额）。
五、资本溢价是指投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额。
投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目（资本溢价）。
一、本科目核算企业所属独立核算但不独立纳税的附属企业自企业拨入的资金。
二、附属企业收到企业拨入的资金，借记“银行存款”、“固定资产”等有关科目，贷记本科目。交还企业的资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、在汇编整个企业的会计报表（包括企业本身和附属企业在内的会计报表）时，应将附属企业报表上的“公司拨入资金”项目与企业本身报表上的“拨付所属资金”项目的金额互相抵销，如果企业与附属企业所用的记帐本位币不同，附属企业会计报表上的“公司拨入资金”项目除反映记帐本位币金额外，还应按照原拨付时的货币金额反映，以便与企业报表上“拨付所属资金”项目的金额相互抵销。
二、储备基金平时用来扩大企业的流动资金，企业发生亏损时，可将储备基金用来垫补未弥补的亏损，但不需要做转帐分录，不需要将亏损与储备基金相互冲销。在特殊情况下，经批准，也可以将储备基金与亏损相互冲销，并在当年会计报告中加以说明。
三、企业提取储备基金时，借记“未分配利润”科目，贷记本科目。用储备基金增加资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
二、企业发展基金用于发展企业生产，包括进行技术改造，添置固定资产和增加流动资金等。
三、企业提取企业发展基金时，借记“未分配利润”科目，贷记本科目。用企业发展添置固定资产时，应借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目，不需要通过本科目核算。如企业要了解发展基金的使用情况，可在本科目下分设“增加流动资金”和“购建固定资产”等明细科目，动用企业发展基金购置固定资产时，可从“增加流动资金”明细科目转入“购建固定资产”明细科目。用企业发展基金增加资本时，应借记本科目，贷记“实收资本”科目。
一、本科目核算中外合作经营工业企业按照规定在合作期间以利润归还投资人的投资。
二、企业以利润归还投资时，除借记“已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目外，同时还应以相同金额借记“未分配利润”科目，贷记本科目。
二、企业在年终时，应将“产品销售收入”、“销售折扣与折让”、“产品销售税金”、“产品销售成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业外收入”、“营业外支出”等各科目的年末余额，分别转入本科目，在本科目内结出本年实现的利润总额或亏损总额。最后再将本科目的利润总额（或亏损总额）转入“未分配利润”科目。
三、本科目用于结转本年度全年利润或亏损，在年终转帐以前，本科目不应发生记录，经过年终转帐以后，本科目应无余额。
二、企业根据利润分配方案，分配本年利润，记入本年帐内：将应交的所得税，借记本科目，贷记“应交税金－－应交所得税”科目；将提取的储备基金、职工福利及奖励基金和企业发展基金，借记本科目，贷记上述有关的基金科目；将应分配的股利，借记本科目，贷记“应付股利”科目；中外合作经营工业企业以利润归还投资的，应借记本科目，贷记“利润归还投资”科目。
三、上年度年终结帐以后发现的应调整本年度会计事项，应在本年度有关帐户中进行调整，其中涉及以前年度损益计算的，应根据下列情况分别进行会计处理：
（１）企业在年终结帐以后，经注册会计师审查需要在被查年度报表上调整当年利润的项目，应在本年度帐户中调整时，记入本科目，其中：多列费用、少计收益的部分，应借记有关科目，贷记本科目；少列费用；少列费用、多计收益的部分，应借记本科目，贷记有关科目。
（２）企业在申报所得税时，经税务机关审查需要调整应税年度利润的项目，也应在本年度调整时记入本科目。如应税年度多列费用支出，经税务机关审查需要调增应税年度利润和补交所得税的，应按所调增的应税年度利润，借记有关科目，贷记本科目，同时，按应补交的所得税，借记本科目，贷记“应交税金”等科目。
（３）企业在申报所得税时，经税务机关批准可以并入本年度利润计算所得税的项目，应在本年度内作为以前年度损益记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。
（４）本科目的年末余额为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
一、本科目核算企业生产各种工业产品（包括产成品、自制半成品、工业性劳务等）自制材料、自制工具、自制设备、以及供应非工业性劳务等所发生的各项生产费用。
二、生产过程中发生的各项生产费用（包括直接材料、直接工资、制造费用等），应按各个成本核算对象的成本项目分别归集。直接材料指构成产品实体，或有助于产品形成的各项原材料和外购半成品。直接工资指为制造产品的生产工人工资。按规定支付的中方生产工人的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，也包括在直接工资项目之内。制造费用指按一定标准分配摊入成本核算对象的车间经费和厂部经费。能直接计入成本核算对象的费用，如直接材料、直接工资等，应自有关的材料科目和“应付工资”科目，直接计入本科目。不能直接计入成本核算对象的间接费用，应先通过“制造费用”科目汇集，再按一定的标准分配，从“制造费用”科目转入本科目。
有些可以直接计入成本核算对象的费用，如产品的外部加工费，制造某些产品耗用的专用工具，产品生产过程中直接耗用的燃料、动力等，应增设外部加工费、专用工具、燃料及动力等有关的成本项目，进行归集。这些直接费用可自有关科目直接转入本科目，不通过“制造费用”科目。
三、制造完成验收入库的自制半成品和产成品的实际成本，应自本科目转入“自制半成品”和“产成品”科目。采用计划成本进行产成品和自制半成品核算的企业，应按产成品和自制半成品的计划成本，自本科目转入“产成品”和“自制半成品”科目，将计划成本与实际成本的差异，自本科目转入“产品成本差异”和“自制半成品成本差异”科目。对外提供的工业性劳务，凡已实现销售的，一般应按实际成本自本科目直接转入“产品销售成本”科目。如有具体产品（如代制品、代修品），完工后要先交库然后再发运的，也可通过“产成品”科目核算，按本企业实际发生的成本，借记“产成品”科目，贷记本科目。月末已经制造完成并已交库的自制材料，应按实际成本，借记有关的材料科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料核算的企业，应按交库的自制材料的计划成本，自本科目转入有关的材料科目，将其计划成本与实际成本的差异自本科目转入“材料成本差异”科目。月末已经完成的自制设备，应按实际成本借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记本科目。各辅助生产车间因为本企业提供服务而发生的成本支出（如水电费、大修理支出等），应自本科目转入“制造费用”、“管理费用”和“销售费用”等科目，但采用预提方法分配大修理费用的企业，其实际发生的大修理支出，应自本科目转入“预提费用”科目，不再转入“制造费用”等科目。对外提供的非工业性劳务（如运输等）的成本，应按实际成本借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
四、企业应根据本企业生产的特点，在品种法、分步法、分批法、分类法、定额成本法或标准成本法等成本计算方法中选择适合于本企业的一种方法，或几种方法并用。
采用定额成本法或标准成本法计算产品成本的企业，实际成本与定额成本或标准成本之间的差异，一般应根据当月销售数和月末结存数的比例进行分摊。
成本计算方法和成本差异的分摊方法一经确定，不得任意变更，如有变更，应在当年会计报告中加以说明。
五、本科目应按成本核算对象（如各个产品、各个定单、各个车间等）设置明细帐，进行明细核算。
六、本科目的月末余额，应为尚未加工完成的各项在产品（也包括在制材料、在制设备等）的成本。在产品成本应按企业采用的成本计算方法的规定计算。
七、企业也可以将本科目分为“４１０２基本生产”和“４３０１辅助生产”两个科目核算。
“基本生产”科目用以核算生产产品的基本生产车间所发生的成本支出，“辅助生产”科目用以核算动力、修理、运输等生产服务的辅助生产车间所发生的成本支出。辅助生产应以提供的劳务和其他产品（自制工具、自制材料等）为成本计算对象，分别归集成本，并按服务对象等进行分摊，借记“基本生产”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“辅助生产”科目。
一、本科目核算企业各个生产车间和工厂管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用。制造费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，自本科目转入“生产成本”科目。
二、凡能直接计入成本核算对象的直接费用，可直接计入“生产成本”科目，不通过本科目核算。
三、制造费用的明细项目，一般包括：工资（包括中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，下同）、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费（不包括融资租赁费，下同）、设计制图费、试验检验费、环境保护费（包括排污费、绿化费等）、存货盘亏（减盘盈）和其他制造费用。
四、本科目应按不同的车间、部门和费用项目进行明细核算，并按各车间、各部门的费用计划，对制造费用的实际支出进行监督和考核。
五、企业也可以将本科目分为“４２０２车间经费”和“４２０３厂部经费”两个科目进行核算。
一、本科目核算企业销售各种工业产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等而发生的收入。
二、企业产品的销售，在委托银行收款的情况下，应在产品已经发出，劳务已经提供，并已将发票、帐单和运输机构的提货单等全部有关单据提交银行，并办妥托收手续后，作为销售实现。
在采用票据结算的情况下，应在产品已经发出，劳务已经提供，并已将发票、帐单和提货单等有关单据提交买方时，作为销售实现。
在交款提货的情况下，如货款已经收到，发票、帐单和提货单等有关单据已交给买方，不论产品是否发出，都应作为销售实现。
在委托其他单位代销产品的情况下，应在已由代销单位售出产品。并收到代销单位的代销清单后，作为销售实现。
采用产品分成方式的中外合作经营工业企业，应在投资人分得产品时，作为销售实现。
采用分期收款销售方式的企业，可以按照合同约定的收款日期作为销售实现。已经发出但尚未收到货款的产品成本，应计入“分期收款发出商品”科目。
有长期合同的企业，可以按完工进度或实际完成的工作量作为销售收入的实现，对于尚未完工但已作为销售实现的产品成本，应计入“已转未完工生产成本”科目，不得直接冲减该产品的生产成本。
三、企业已实现的销售收入，应借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、发生销货退回时，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期的销售收入，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。发生销售折让或给予买方销售折扣时，应借记“销售折扣与折让”科目，贷记“应收帐款”等有关科目。
五、本科目的月末余额反映企业自年初至本月末止的累计销售收入，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
六、本科目应分别不同产品进行明细核算。企业还可以将“产品销售收入”、“产品销售税金”、“产品销售成本”各科目合并设置明细帐，详细记录各种产品的销售数量、销售收入、销售税金和销售成本。对于出口产品，还应同时记录销售收入的外币金额。
一、本科目核算企业销售产品时，为了及早收回货款等原因而给予买方的折扣和因质量等原因给予买方的折让。
二、企业发生销售折扣或折让时，应借记本科目，贷记“应收帐款”等有关科目。
四、本科目的月末余额反映企业自年初起至本月末止累计发生的销售折扣与折让，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
五、本科目的月末余额应在利润表中作为“产品销售收入”的减项反映。
二、企业根据产品销售净额和规定税率计算交纳的销售税金，借记本科目，贷记“应交税金－－工商统一税”科目。有委托其他单位代销产品的企业，由代销单位代交的产品销售税金，应借记本科目，贷记“应收帐款”等有关科目。
三、本科目的月末余额，反映企业自年初起至本月末止累计的产品销售税金，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
一、本科目核算企业售出的产成品、自制半成品和工业性劳务等的销售成本。
二、企业应于每月终了，根据本月销售的各种产品的销售数量，计算应结转的产品销售成本，借记本科目，贷记“产成品”、“自制半成品”、“生产成本”等科目。采用计划成本进行产成品（自制半成品）核算的企业，应将售出产品（自制半成品）的计划成本和应负担的成本差异，一并转入本科目。
按完工进度和实际完成的工作量确定销售收入实现的企业，应增设“４３０１已转未完工生产成本”科目，核算这类企业本月应结转的销售成本。于销售实现时，按估计售价借记“应收帐款”科目，贷记“产品销售收入”科目，同时，按成本借记本科目，贷记“已转未完工生产成本”科目；待产品全部完工时，借记“产成品”科目，贷记“生产成本”科目，同时借记“已转未完工生产成本”科目，贷记“产成品”科目。
在编制资产负债表时，“已转未完工生产成本”科目的期末余额应作为“存货”项目的减项反映。
有委托其他单位代销产品的企业，在委托代销产品由代销单位售出并转来代销清单时，在记入“产品销售收入”科目的当月，还应将委托代销商品的成本进行转帐，借记本科目，贷记“委托代销商品”科目。
本月销售退回的产品，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的销售成本。也可以单独计算本月销售退回的产品成本，借记“产成品”等有关科目，贷记本科目。
三、本科目的月末余额，反映企业自年初起至本月末止累计的产品销售成本，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
一、本科目核算企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用。独立销售机构的经费也在本科目内核算。
二、销售费用一般包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，以及销售部门人员工资、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费。
四、本科目的月末余额，反映企业自年初起至本月末止累计的销售费用，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
二、管理费用包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金、场地使用费，技术转让费，无形资产摊销、其他资产摊销、坏帐损失、职工培训费、研究发展费和其他等。公司经费包括工资、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗，低值易耗品摊销和其他经费。工会经费是指企业按照规定付给工会的经费。董事会费是指企业最高权力机构（如董事会或联合管理机构等）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括劳务报酬、差旅费、会议费等。顾问费是指企业聘请会计师、律师的费用。诉讼费是指企业因起诉或应诉而发生的各项费用。交际应酬费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。税金是指企业按照规定支付的城市房地产税、车船使用牌照税等。场地使用费是指企业使用场地而支付的费用。技术转让费是指企业购买或使用专有技术而支付的技术转让费用。无形资产摊销是指场地使用权、工业产权及专有技术和其他无形资产的摊销。其他资产摊销是指开办费和其他递延支出等的摊销。职工培训费是指为培养职工学习先进技术和提高文化业务水平而支付的费用。研究发展费是指企业研究部门的一切费用，包括研究人员的工资、研究设备的折旧、以及与产品试制、技术研究有关的其他经费。其他是指不包括在以上项目内的其他管理费用，其中数额较大和经常发生的可单设项目予以核算。
四、本科目的月末余额反映企业自年初起至本月末止累计的管理费用，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
一、本科目核算企业为进行资金的筹集等理财活动而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和金融机构手续费等。
二、本科目应按“利息支出”、“汇兑损失”和“其他”设置明细科目。
三、企业于会计期间终了计算应付未付利息时，应借记本科目（利息支出），贷记“其他应付款－－应计利息支出”科目；计算应计未收利息时，借记“其他应收款－－应计利息收入”科目，贷记本科目（利息支出）。
因购建固定资产等而发生的利息支出，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付但尚未办理竣工决算之前，应计入有关资产的购建成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“其他应付款－－应计利息支出”等科目；其他利息支出，在筹建期间应计入开办费，借记“开办费”科目，贷记“银行存款”等科目，在生产经营期间应计入财务费用，借记本科目（利息支出），贷记“其他应付款－－应计利息支出”等科目。
与购建固定资产等直接有关的借款，因使用前暂存银行而产生的利息收入，应与相应计入资产成本的利息支出冲抵，借记“其他应收款－－应计利息收入”等科目，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目；其他利息收入，在筹建期间应冲减开办费，借记“银行存款”等科目，贷记“开办费”科目，在生产经营期间应冲减财务费用，借记“其他应收款－－应计利息收入”等科目，贷记本科目（利息支出）。
四、企业由于汇率变动、外汇调剂以及不同货币兑换等原因而发生的汇兑损益，应分别不同情况作如下处理：
（１）生产经营期间发生的汇兑损益，应计入本科目（汇兑损失）。如为汇兑损失，借记本科目（汇兑损失），贷记有关科目；如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目（汇兑损失）。
（２）筹建期间发生的汇兑损益，应计入“筹建期间汇兑损失”科目。
（３）与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应计入有关资产的购建成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记在关科目，或借记有关科目，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。
五、企业发生的金融机构手续费等，应借记本科目（其他），贷记“银行存款”等科目。
六、本科目的月末余额，反映企业自年初起至本月末止累计发生的财务费用，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
七、本科目中“利息支出”和“汇兑损失”两个明细项目的期末余额，应在利润表“财务费用”项下作为其中数单列项目反映，如为贷方余额，应以负数反映。
一、本科目核算企业除销售工业产品以外的其他业务收入，如运输业务的收入，受托代销商品手续费收入，材料的销售收入，出租或出售包装物业务的收入等。有外购商品销售业务的企业，外购商品的销售收入也在本科目核算。
二、本科目的月末余额，反映企业自年初起至本月末止累计的其他业务收入，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关联的各种支出，如运输业务的支出，材料的销售成本，出租或出售的包装物摊销及修理费支出，以及有关的税金支出等。有外购商品销售业务的企业，外购商品的销售成本也在本科目核算。
二、本科目的月末余额，反映自年初起至本月末止累计的其他业务支出，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
一、本科目核算企业除产品销售收入和其他业务收入以外的各项营业外收入，如投资收益、投资作价收益、处理固定资产收益、固定资产盘盈、罚款收入、以前年度收益等。
三、本科目的月末余额，反映企业自年初起至本月末止累计的营业外收入，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
一、本科目核算企业除产品销售和其他业务以外的各项营业外支出，如投资损失、投资作价损失、处理固定资产损失、固定资产盘亏、罚款支出、捐赠支出、非常损失、以前年度损失等。
三、本科目的月末余额，反映企业自年初起至本月末止累计的营业外支出，年终结帐时，应全部转入“本年利润”科目。
─────────────┬─────────────────┬─────
报表编号 │ 报表名称 │ 报表种类
─────────────┼─────────────────┼─────
会外工０１表 │ 资产负债表 │ 月报、
│ │ 季报、
│ │ 年报
会外工０２表 │ 利润表 │ 月报、
│ │ 季报、
│ │ 年报
会外工０３表 │ 财务状况变动表 │ 年报
│ │
│ │
│ 资产负债表附表 │
会外工０１表附表１ │ 存货表 │ 年报
会外工０１表附表２ │ 固定资产及累计折旧表 │ 年报
会外工０１表附表３ │ 在建工程表 │ 年报
会外工０１表附表４ │ 无形资产及其他资产表 │ 年报
会外工０１表附表５ │ 外币资金情况表 │ 季报、
│ │ 年报
│ │
│ │
│ 利润表附表 │
会外工０２表附表１ │ 利润分配表 │ 年报
会外工０２表附表２ │ 产品生产成本及销售成本表 │ 年报
会外工０２表附表３ │ 主要产品生产成本、销售 │ 季报、
│ 收入及销售成本表 │ 年报
会外工０２表附表４ │ 制造费用明细表 │ 年报
会外工０２表附表５ │ 销售费用明细表 │ 年报
会外工０２表附表６ │ 管理费用明细表 │ 年报
会外工０２表附表７ │ 营业外收支明细表 │ 年报
─────────────┴─────────────────┴──────
（企业名称）
年 月 日 单位：
────────┬──┬───┬───┬────────┬──┬───┬───
资产 │行次│年初数│期末数│负债及投资 │行次│年初数│期末数
│ │ │ │ 人权益 │ │ │
────────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───
流动资产： │ │ │ │ 流动负债 │ │ │
现金 │ │ │ │ 短期借款 │ │ │
银行存款 │ │ │ │ 应付票据 │ │ │
有价证券 │ │ │ │ 应付工资 │ │ │
应收票据 │ │ │ │ 应交税金 │ │ │
应收帐款 │ │ │ │ 预收货款 │ │ │
减：坏帐准备 │ │ │ │ 其他应付款 │ │ │
预交所得税 │ │ │ │ 预提费用 │ │ │
预付货款 │ │ │ │ 职工奖励及 │ │ │
其他应收款 │ │ │ │ 福利基金 │ │ │
待摊费用 │ │ │ │ 流动负债合计 ├──┼───┼───
减：存货变现 │ │ │ │ 长期负债： ├──┼───┼───
损失准备 │ │ │ │ 长期借款 │ │ │
│ │ │ │ 应付公司债 │ │ │
流动资产合计 │ │ │ │ 应付公司债溢价 │ │ │
长期投资： │ │ │ │ （折价） │ │ │
长期投资 │ │ │ │ 其他负债： │ │ │
固定资产： │ │ │ │ 筹建期间汇兑 │ │ │
固定资产原价 │ │ │ │ 收益 │ │ │
减：累计折旧 │ │ │ │ 递延投资收益 │ │ │
固定资产净值 │ │ │ │ 负债合计 ├──┼───┼───
在建工程： │ │ │ │ 投资人权益 ├──┼───┼───
在建工程 │ │ │ │ 资本总额 （货│ │ │
无形资产： │ │ │ │币名称及金额 ）│ │ × │×
场地使用权 │ │ │ │ 实收资本 │ │ │
工业产权及专有│ │ │ │ （非人民币资本 │ │ │
技术 │ │ │ │ 期末金额 ）│ │ │
其他无形资产 │ │ │ │ 其中：中方投资 │ │ （） │（）
其他资产： │ │ │ │ 期末金额 ）│ │ │
开办费 │ │ │ │ 外方投资 │ │ │
筹建期间汇兑 │ │ │ │ （非人民币资本 │ │ │
损失 │ │ │ │ 期末金额 ）│ │ （） │（）
其他递延支出 │ │ │ │ 资本公积 │ │ │
其他资产合计│ │ │ │ 储备基金 │ │ │
资产总计 │ │ │ │ 企业发展基金 │ │ │
│ │ │ │ 利润归还投资 │ │ │
│ │ │ │ 本年利润 │ │ │
│ │ │ │ 未分配利润 │ │ │
│ │ │ │ 投资人权益合计├──┼───┼───
│ │ │ │ 负债及投资人 ├──┼───┼───
│ │ │ │ 权益总计 │ │ │
────────┴──┴───┴───┴────────┴──┴───┴───
附注：
１.受托加工材料___________; ２.受托代销商品____________;
３.代管商品物资___________; ４.由企业负责的应收票据贴现___________;
５.租入固定资产___________; ６.可用外汇额度____________;
７.本年支付的进口税和工商统一税_________________;
───────────────────────────────────────
（企业名称）
年度 季度 月份 单位：
───────────────┬───┬────┬─────┬────────
项 目 │ 行次 │本期数 │本年累计数│上年同期累数
───────────────┼───┼────┼─────┼────────
产品销售收入 │ │ │ │
其中：出口产品销售收入 │ │ │ │
减：销售折扣与转让 │ │ │ │
产品销售净额 │ │ │ │
减：产品销售税金 │ │ │ │
产品销售成本 ├───┼────┼─────┼────────
其中：出口产品销售成本 │ │ │ │
产品销售毛利 │ │ │ │
减：销售费用 │ │ │ │
管理费用 │ │ │ │
财务费用 ├───┼────┼─────┼────────
其中：利息支出 │ │ │ │
（减利息收入） │ │ │ │
汇兑损失 │ │ │ │
（减汇兑收益） │ │ │ │
产品销售利润 ├───┼────┼─────┼────────
加：其他业务利润 │ │ │ │
营业利润 │ │ │ │
加：营业外收入 │ │ │ │
减：营业外支出 │ │ │ │
利润总额 │ │ │ │
───────────────┼───┼────┼─────┼────────
附注：１.出口产品销售收入： │ │ │ │
（ １）非人民币货币名称和金额│ │ │ │
折合记帐本位币金额 ├───┼────┼─────┼────────
（ ２）非人民币货币名称和金额│ │ │ │
折合记帐本位币金额 ├───┼────┼─────┼────────
折合记帐本位币金额 ├───┼────┼─────┼────────
（ ２）外汇兑换券金额 │ │ │ │
───────────────┴───┴────┴─────┴────────
（企业名称）
年度 单位：
──────────────┬───┬───┬──────────┬──┬──
流动资金来源和运用 │ 行次 │ 金额 │流动资金各项目的变动│行次│金额
──────────────┼───┼───┼──────────┼──┼──
和损失： │ │ │ ２.银行存款 │ │
（ １）固定资产折扣 │ │ │ ３.有价证券 │ │
（ ２）无形资产及其他资产摊│ │ │ ４.应收票据 │ │
销（减其他负债转销） │ │ │ ５.应收帐款 │ │
（ ３）固定资产盘亏（减盘 │ │ │ 减：坏帐准备 │ │
盈） │ │ │ ６.预交所得税 │ │
（ ４）处理固定资产损失 │ │ │ ７.预付货款 │ │
（减收益） │ │ │ ８.其他应收款 │ │
（ ５）长期投资溢价摊销 │ │ │ ９.待摊费用 │ │
（减折价摊销） │ │ │ １０.存货 │ │
（ ６）应付公司债折价摊销 │ │ │ 存货变现损失准备 │ │
（减溢价摊销） │ │ │ ├──┼──
（ ７）捐赠固定资产支出 ├───┼───┤ 流动资金增加净额 │ │
小计 │ │ │ ├──┼──
（减清理费用） │ │ │ │ │
（ ２）收回长期投资 │ │ │ │ │
（ ３）投资转出固定资产 │ │ │ │ │
（ ４）减少无形资产 │ │ │ │ │
（ ５）增加长期借款 │ │ │ │ │
（ ６）发行公司债 │ │ │ │ │
（ ７）增加其他负债 │ │ │ │ │
（ ８）增加储备基金和企业 │ │ │ │ │
发展基金 │ │ │ │ │
（ ９）增加资本 │ │ │ │ │
（ １０）增加资本公积 │ │ │ │ │
（ １１）调整以前年度未分 │ │ │ │ │
配利润和弥补亏损 ├───┼───┤ │ │
小计 │ │ │ │ │
流动资金来源合计 ├───┼───┤ │ │
（ ２）职工奖励及福利基金│ │ │３.应付帐款 │ │
（ ３）储备基金 │ │ │４.应付工资 │ │
（ ４）企业发展基金 │ │ │５.应交税金 │ │
（ ５）股利 │ │ │６.应付股利 │ │
（ ６）利润归还投资人投资│ │ │７.预收货款 │ │
（ ７）利润增资 │ │ │８.其他应付款 │ │
│ │ │９.预提费用 │ │
小计 │ │ │１０.职工奖励及福利 │ │
（ ２）增加无形资产及其他│ │ │ │ │
资产 │ │ │ │ │
（ ３）增加长期投资 │ │ │ │ │
（ ４）偿还长期借款 │ │ │ │ │
（ ５）收回公司债 │ │ │ │ │
（ ６）归还投资人投资（扣│ │ │ │ │
除利润归还投资人投资）│ │ │ │ │
（ ７）减少储备基金和企业│ │ │ │ │
发展基金 │ │ │ │ │
小计 │ │ │ │ │
流动资金运用合计 │ │ │ 流动负债增加净额 │ │
流动资金增加净额 │ │ │ 流动资金增加净额 │ │
──────────────┴───┴───┴──────────┴──┴──
（企业名称）
───────────────┬────┬──────────────────
项 目 │ 行次 │ 年 末 余 额
│ ├─────┬─────┬──────
│ │ 本年计划│ 本年实际 │ 上年 实际
───────────────┼────┼─────┼─────┼──────
（ １）原材料及主要材料 │ │ │ │
（ ２）辅助材料 │ │ │ │
（ ３）外购半成品 │ │ │ │
（ ４）修理用备件 │ │ │ │
（ ５）燃料 │ │ │ │
［ ２］包装物 │ │ │ │
［ ３］低值易耗品 │ │ │ │
───────────────┼────┼─────┼─────┼──────
合 计 │ │ │ │
───────────────┼────┼─────┼─────┼──────
附注： │ │ │ │
［一］各项存货全年平均余额 │ │ │ │
每百元销售收入占用的存 │ │ │ │
货资金 │ │ │ │
存货周转天数（天） │ │ │ │
├────┼─────┼─────┼──────
［二］存货中包括： │ │帐面实际 │ 可变现 │ 可能发生
（ １）已经提取变现损失准 │ │ 成本 │ 净值 │ 的损失
备的存货 ├────┼─────┼─────┼──────
（ ２）可变现净值低于成本 │ │ │ │
的其他存货 │ │ │ │
（ ３）待处理存货短缺及 │ │ │ │
毁损 │ │ │ │
───────────────┴────┴─────┴─────┴──────
（ 企业名称 ）
───────┬────┬────────┬────────┬────────
│ │ 固定资产原价 │ 累计折旧 │ 本年折旧
固定资产类别│ 行次 ├───┬────┼───┬────┼────┬───
│ │年初数│ 年未数 │年初数│ 年末数 │年折旧率│折旧额
───────┼────┼───┼────┼───┼────┼────┼───
（ 按企业固 │ │ │ │ │ │ │
定资产目录中 │ │ │ │ │ │ │
的具体分类填 │ │ │ │ │ │ │
列 ） │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
───────┼────┼───┼────┼───┼────┼────┼───
合计 │ │ │ │ │ │ │
─────┬─┴─┬──┼───┼────┼───┼────┼────┼───
本年增加 │ 行次 │固定│ 累计 │本年减少│ 行次 │ 固定资 │ 累计 │ 清理
的固定资 │ │资产│ 折旧 │的固定资│ │ 产原价 │ 折旧 │ 净收
产 │ │原价│ │ 产 │ │ │ │ 入
─────┼───┼──┼───┼────┼───┼────┼────┼───
购入 │ │ │ │出售 │ │ │ │
建造完成│ │ │ │报废 │ │ │ │
投资转入│ │ │ │盘亏 │ │ │ │
盘盈 │ │ │ │非常损失│ │ │ │
捐赠转入│ │ │ │投资转出│ │ │ │
│ │ │ │捐赠转出│ │ │ │
─────┼───┼──┼───┼────┼───┼────┼────┼───
合计 │ │ │ │ 合 计 │ │ │ │
─────┴───┴──┴───┴────┴───┴────┴────┴───
（ 企业名称 ）
───────────┬──┬──┬─────────┬──┬───┬────
项 目 │行次│金额│ 项 目 │行次│年初数│ 年末数
───────────┼──┼──┼─────────┼──┼───┼────
在建工程年初数 │ │ │ １.未完建筑工程 │ │ │
加：本年投入在建工程 │ │ │ （ １） │ │ │
支出： │ │ │ （ ２） │ │ │
（ １）购入工程用料 │ │ │ （ ３） │ │ │
（ ２）购入需要安装设│ │ │ ２.未完安装工程 │ │ │
备 │ │ │ （ １） │ │ │
（ ３）购入不需要安装│ │ │ （ ２） │ │ │
设备 │ │ │ （ ３） │ │ │
（ ４）建筑工程支出 │ │ │ │ │ │
（ ５）安装工程支出 │ │ │ │ │ │
（ ６）预付工程价款 │ │ │ ３.待转已完工程 │ │ │
（ ７）工程管理费 │ │ │ ４.待安装设备 │ │ │
│ │ │ ５.工程用料结存 │ │ │
本年支出合计 │ │ │ ６.预付工程价款 │ │ │
减：本年已完工程转出 │ │ │ ７.待摊工程管理 │ │ │
数 │ │ │ 费 │ │ │
本年其他转出数 │ │ │ │ │ │
本年转出合计 ├──┼──┼─────────┼──┼───┼────
在建工程年末数 │ │ │ 合 计 │ │ │
───────────┴──┴──┴─────────┴──┴───┴────附注：
───────────────────────────────────────
（ 企业名称 ）
───────────┬──┬────┬────┬────┬────┬────
项 目 │行次│年初余额│本年增加│本年摊销│本年减少│年末余额
───────────┼──┼────┼────┼────┼────┼────
无形资产 │ │ │ │ │ │
场地使用权 │ │ │ │ │ │
工业产权及专有技术 │ │ │ │ │ │
其他无形资产 │ │ │ │ │ │
├──┼────┼────┼────┼────┼────
无形资产合计 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
其他资产： │ │ │ │ │ │
开办费 │ │ │ │ │ × │
筹建期间汇兑损失 │ │ │ │ │ × │
递延投资损失 │ │ │ │ │ × │
其他递延支出 │ │ │ │ │ × │
───────────┼──┼────┼────┼────┼────┼────
其他资产合计 │ │ │ │ │ │
───────────┼──┼────┼────┼────┼────┼────
无形资产及其他资产 │ │ │ │ │ │
总计 │ │ │ │ │ │
───────────┴──┴────┴────┴────┴────┴────
（ 企业名称 ）
──────────┬───┬────┬────┬───┬──────────
│ │资产负债│人民币户│外汇兑│ 外 币 户 金 额
项 目 │行 次│ 表 │ 折合为│换券户├─────┬────
│ │期末数折│记帐本位│ 折合│外币名称：│外币名称
│ │合为记帐│ 币金额 │为记帐├──┬──┼─┬──
│ │本位币总│ │本位币│外币│折合│外│折合
│ │额 │ │金额 │金额│为记│币│为记
│ │ │ │ │（期│帐本│金│帐本
│ │ │ │ │ 末│位币│额│位币
│ │ │ │ │数）│金额│期│金额
│ │ │ │ │ │ │末│
│ │ │ │ │ │ │数│
──────────┼───┼────┼────┼───┼──┼──┼─┼──
有外币户的资产项目：│ │ │ │ │ │ │ │
现金 │ │ │ │ │ │ │ │
银行存款 │ │ │ │ │ │ │ │
有价证券 │ │ │ │ │ │ │ │
应收票据 │ │ │ │ │ │ │ │
应收帐款 │ │ │ │ │ │ │ │
预付货款 │ │ │ │ │ │ │ │
其他应收款 │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────┼────┼───┼──┼──┼─┼──
小计 │ │ × │ × │ × │ │ │ │
长期投资 ├───┼────┼────┼───┼──┼──┼─┼──
外币资产合计 │ │ × │ × │ × │ │ │ │
有外币户的负债项目：├───┼────┼────┼───┼──┼──┼─┼──
短期借款 │ │ │ │ │ │ │ │
应付帐款 │ │ │ │ │ │ │ │
应付工资 │ │ │ │ │ │ │ │
应付股利 │ │ │ │ │ │ │ │
预收货款 │ │ │ │ │ │ │ │
其他应付款 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
小计 ├───┼────┼────┼───┼──┼──┼─┼──
长期借款 │ │ × │ × │ × │ │ │ │
应付公司债 │ │ │ │ │ │ │ │
外币负债合计 │ │ × │ × │ × │ │ │ │
──────────┴───┴────┴────┴───┼──┼──┼─┼──
外币资产大于或小于外币负债的数额（ 小于用“—”表示 ） │ │ │ │
────────────────────────────┴──┴──┴─┴──
（ 企业名称 ）
─────────────┬─────┬───────┬───────────
项 目 │ 行 次 │ 本年实际 │ 上年实际
─────────────┼─────┼───────┼───────────
利润总额 │ │ │
减：所得税 │ │ │
税后利润 ├─────┼───────┼───────────
减：职工奖励及福利基金 │ │ │
储备基金 │ │ │
企业发展基金 │ │ │
│ │ │
│ │ │
加：年初未分配利润 │ │ │
年初未分配利润调整数 │ │ │
│ │ │
│ │ │
可供投资人分配的利润 │ │ │
减：已分配股利 │ │ │
其中：中方股利 ├─────┼───────┼───────────
外方股利 │ │ │
利润归还投资 │ │ │
│ │ │
│ │ │
│ │ │
├─────┼───────┼───────────
年末未分配利润 │ │ │
─────────────┴─────┴───────┴───────────
（ 企业名称 ）
─────────────────┬────┬──────┬─────────
项 目 │ 行 次 │ 本年实际 │ 上年实际
─────────────────┼────┼──────┼─────────
生产成本 │ │ │
直接材料 │ │ │
其中：进口材料： │ │ │
直接工资 │ │ │
制造费用 │ │ │
├────┼──────┼─────────
│ │ │
合计 │ │ │
加：在产品及自制半成品年初余额 │ │ │
减：在产品及自制半成品年末余额 │ │ │
产品生产成本 ├────┼──────┼─────────
加：产成品年初余额 │ │ │
分期收款发出商品年初余额 │ │ │
存货变现损失准备年末余额 │ │ │
减：产成品年末余额 │ │ │
分期收款发出商品年末余额 │ │ │
存货变现损失准备年初余额 │ │ │
├────┼──────┼─────────
产品销售成本 │ │ │
─────────────────┼────┼──────┼─────────
附注：年末职工人数（ 人 ） │ │ │
其中：中方职工（ 人 ） │ │ │
全年工资总额 │ │ │
其中：中方职工 │ │ │
─────────────────┴────┴──────┴─────────
（ 企业名称 ）
──┬─┬─┬───────┬─────┬─────────────┬────
产 │ │计│ 单位生产成本 │本年累计生│ 本年累计销售 │期末结存
│规│ │ │ 产 │ │
品 │ │量├──┬──┬─┼──┬──┼─┬──┬───┬─┬──┼─┬──
│ │ │上年│本年│降│ 数 │ 总 │数│销售│其中：│销│其中│数│ 成
名 │格│单│实际│累计│低│ │ 成 │ │ │出口销│售│出口│ │
│ │ │ │实际│率│ 量 │ 本 │量│收入│售收入│成│销售│ │
称 │ │位│ │ │ │ │ │ │ │ │本│成本│量│ 本
──┼─┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼─┼──┼───┼─┼──┼─┼──
主要│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
产品│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
非 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
主要│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
产 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
品 │×│×│ × │ × │×│ × │ │×│ │ │ │ │×│
──┼─┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼─┼──┼───┼─┼──┼─┼──
合计│×│×│ × │ × │×│ × │ │×│ │ │ │ │×│
──┴─┴─┴──┴──┴─┴──┴──┴─┴──┴───┴─┴──┴─┴──
（ 企业名称 ）
───────────┬────┬──────┬──────┬────────
项 目 │ 行次 │ 本年计划 │ 本年实际 │ 上年实际
───────────┼────┼──────┼──────┼────────
│ │ │ │
工资 │ │ │ │
折旧费 │ │ │ │
修理费 │ │ │ │
物料消耗 │ │ │ │
低值易耗品摊销 │ │ │ │
劳动保护费 │ │ │ │
水电费 │ │ │ │
办公费 │ │ │ │
差旅费 │ │ │ │
运输费 │ │ │ │
保险费 │ │ │ │
租赁费 │ │ │ │
设计制图费 │ │ │ │
试验检验费 │ │ │ │
环境保护费 │ │ │ │
存货盘亏（ 减盘盈 ）│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
其他 │ │ │ │
───────────┼────┼──────┼──────┼────────
合 计 │ │ │ │
───────────┴────┴──────┴──────┴────────
（ 企业名称 ）
───────────┬────┬──────┬──────┬────────
项 目 │ 行次 │ 本年计划 │ 本年实际 │ 上年实际
───────────┼────┼──────┼──────┼────────
│ │ │ │
工资 │ │ │ │
折旧费 │ │ │ │
修理费 │ │ │ │
物料消耗 │ │ │ │
低值易耗品摊销 │ │ │ │
办公费 │ │ │ │
差旅费 │ │ │ │
销售佣金 │ │ │ │
代销手续费 │ │ │ │
运输费 │ │ │ │
装卸费 │ │ │ │
包装费 │ │ │ │
保险费 │ │ │ │
广告费 │ │ │ │
租赁费 │ │ │ │
销售服务费 │ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
其他 │ │ │ │
───────────┼────┼──────┼──────┼────────
合 计 │ │ │ │
───────────┴────┴──────┴──────┴────────
（ 企业名称 ）
───────────┬────┬──────┬──────┬────────
项 目 │ 行次 │ 本年计划 │ 本年实际 │ 上年实际
───────────┼────┼──────┼──────┼────────
公司经费 │ │ │ │
其中：工资 │ │ │ │
折旧费 │ │ │ │
修理费 │ │ │ │
物料消耗 │ │ │ │
低值易耗品摊销 │ │ │ │
劳动保护费 │ │ │ │
办公费 │ │ │ │
差旅费 │ │ │ │
运输费 │ │ │ │
保险费 │ │ │ │
其他 │ │ │ │
工会经费 │ │ │ │
董事会费 │ │ │ │
顾问费 │ │ │ │
诉讼费 │ │ │ │
交际应酬费 │ │ │ │
税金 │ │ │ │
场地使用费 │ │ │ │
技术转让费 │ │ │ │
无形资产摊销 │ │ │ │
其他资产摊销 │ │ │ │
职工培训费 │ │ │ │
研究发展费 │ │ │ │
坏帐损失 │ │ │ │
其他 │ │ │ │
───────────┼────┼──────┼──────┼────────
合 计 │ │ │ │
───────────┴────┴──────┴──────┴────────
（ 企业名称 ）
────────────────┬────┬──────┬──────────
项 目 │ 行 次 │ 本年实际 │ 上年实际
────────────────┼────┼──────┼──────────
│ │ │
营业外收入： │ │ │
────────────────┼────┼──────┼──────────
│ │ │
营业外收入合计 │ │ │
营业外支出： │ │ │
────────────────┼────┼──────┼──────────
营业外支出合计 │ │ │
────────────────┴────┴──────┴──────────
一、本表反映企业月末、季末、年末的资产、负债和投资人权益的情况。编制本表是为了综合反映企业各项资产、负债、投资人权益的增减变动及其相互之间的对应关系；检查企业资产、负债、投资人权益的结构是否合理，是否有充裕的偿债能力。本表的资产总计应等于负债及投资人权益总计。
三、本表各项的年初，应根据上年度资产负债表中各项目的年末数填列。如果本年资产负债表各项目的名称和内容同上年度的不一致，应将上年度资产负债表各项目的名称和期末数作相应调整后，填入本表年初数栏，并在年度会计报告中加以说明。
四、本表各项目的期末数，应根据各有关科目及所属明细科目的期末余额计算填列。
五、“银行存款”项目，反映企业各种银行存款的期末记帐本位币金额之和，应根据“银行存款”科目的期末余额填列。本项目期末数应与本附表５“外币资金情况表”中的“银行存款”项目相等。
六、“有价证券”项目，反映企业购入的各种有价证券的期末结存余额，应根据“有价证券”科目的期末余额填列。
七、“应收票据”项目，反映企业期末尚未收到票款的应收票据余额，应根据“应收票据”科目的期末余额减去“应收票据贴现”科目期末余额后的净额填列。同时应将“应收票据贴现”科目的期末余额，在本表下端附注部分的“由企业负责的应收票据贴现”项目内填列，以反映企业对这些票据所承担的责任。票据的应计利息收入应在“其他应收款”项目内反映。企业如果有一年以上的应收票据、应收帐款和其他应收款等，应在本表长期投资类下增列“一年以上的应收款项”项目予以反映。
八、“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等向购买单位收取而于期末尚未收回的帐款余额，应根据“应收帐款”科目的期末余额填列。
在不设“预收货款”科目而将预收货款记入“应收帐款”科目的企业，本表“应收帐款”项目，应根据“应收帐款”科目所属明细科目的期末余额分析填列。应收帐款明细科目期末贷方余额中属于预收货款的数额，应在本表负债方的“预收货款”项目中单独反映。
九、“坏帐准备”项目，反映企业提取的坏帐准备期末余额，应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。
十、“预交所得税”项目，反映企业按照税法规定，按季预交的所得税。年终计算出本年应交的所得税后，应与预交所得税的数额相冲抵，预交数大于应交数的，其差额为多交的所得税，仍在本项目中反映；预交数小于应交数的，其差额为欠交的所得税，应在本表负债方“应交税金”项目内填列。
十一、“预付货款”项目，反映企业根据购货合同预付供应单位的货款，应根据“预付货款”科目的期末余额填列。对于应付货款已经登记入帐的购货，其有关的预付货款，不应在本表上，一面作为预付货款，一面作为应付帐款分别反映，而应与应付帐款的数额相冲抵。没有单独设置“预付货款”科目而将预付货款的金额直接记入“应付帐款”科目的企业，本项目应根据“应付帐款”科目所属明细科目的借方余额分析计算填列。
十二、“其它应收款”项目，反映企业除应收票据、应收帐款、预交所得税、预付货款和内部往来以外的其他应收及暂付款项，应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。不单独设置“备用金”科目的企业，备用金的期末余额，也在本项目内反映。单独设置“备用金”科目的企业，应在本表“预付货款”项目下，增列“备用金”项目予以反映。
十三、“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由本期及以后各期分期摊销的各项费用的摊余价值，应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，“制造费用”科目在年度中间如有借方余额，也包括在本项目内反映。
十四、“存货”项目，反映结存在库的、在途的和在加工中的各项存货的实际成本，应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”和“生产成本”等科目的期末余额合计填列。如有委托其他单位代销并已经发给代销单位但尚未销售的产品的实际成本，也应包括在本项目内，根据“委托代销商品”科目的期末余额填列。有外购商品的企业，“外购商品”科目的期末余额，也应并入本项目反映。按完工进度和实际完成的工作量确定销售收入实现的企业，应将“已转未完工生产成本”科目的期末余额作为本项目的减项单独反映。
企业如有受托为其他单位代销的商品、产品，应根据备查科目的记录，在本表下端附注中，注明受托代销商品的期末余额。
受托为其他单位加工的来料，月末尚未用去的数额，应在本表下端附注部分中已“受托加工材料”项目予以反映，不包括在企业存货之内。
已经出售，但购买单位尚未自本企业仓库中提取的商品物资，应在本表下端附注中以“代管商品物资”项目予以反映，不包括在企业存货之内。
企业各项存货的短缺、毁损，应及时查明原因，认真处理。年终如有尚未处理的短缺和毁损，应将其“帐面实际成本”、“可变现净值”和“可能发生的损失”在本表附表１“存货表”下端加以反映。
本项目的年初数和年末数应与本表附表１“存货表”上有关栏的合计数相等。
十五、“存货变现损失准备”项目，反映企业对部分产成品和对外销售的自制半成品因残次、陈旧、冷背等原因可能发生的变现损失而提取的准备在期末尚未转消的余额，应根据“存货变现损失准备”科目的期末余额填列。
十六、“长期投资”项目，反映企业以各种方式进行的长期性投资的期末余额，应根据“长期投资”科目的期末余额填列。企业如有一年内到期的长期投资，应在本表流动资产类下增列“一年内到期的长期投资”项目予以反映。
企业如有多种长期投资，且数额较大，应在财务情况说明书中说明各种投资的年末余额。
十七、有关固定资产各项目，反映企业所有的固定资产的原价、累计折旧和原价减除累计折旧后的净值。企业在编制年度会计报表时，应将各类固定资产的原价、累计折旧和本年的折旧数额等有关资料，在本表附表２“固定资产及累计折旧表”内详细填列。
十八、企业如有因报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产，应在“固定资产净值”项目下，增列“固定资产清理”项目予以反映，并根据“固定资产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额，本项目数字应以“－－”号表示。
十九、企业如有按融资租赁方式租入固定资产的，应在固定资产类下，增列“融资租入固定资产原价”、“减：融资租入固定资产累计折旧”和“融资租入固定资产净值”三个项目，并在本表负债方长期负债类下，增列“融资租入固定资产应付款”项目，予以反映。融资租入固定资产应付款中一年内到期应付的部分，应在本表流动负债类下增列“一年内到期的融资租入固定资产应付款”项目予以反映。
二十、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括待安装设备和已交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、工程用料结存、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程的成本等。工程竣工验收交付使用的固定资产价值应及时从在建工程中转出，不在本项目内反映。在年度会计报表中，本项目的数额，应与本表附表３“在建工程表”右方各项目的合计数相等。
二十一、有关无形资产各项目，反映企业期末各项无形资产的原价扣除摊销额后的净额，根据有关科目的期末余额填列。
二十二、有关其他资产各项目，反映企业期末各项其他资产的原支出数扣除摊销额后的净额，应根据有关科目的期末余额填列。其中，“筹建期间汇兑损失”、“递延投资损失”两项目，应分别根据“筹建期间汇兑损失”和“递延投资损失”两科目的期末借方余额填列，如为贷方余额，应分别在本表其他负债类“筹建期间汇兑收益“和“递延投资收益”两项目内予以反映。
企业在编制年度会计报表时，应将各项无形资产和其他资产的本年增加数、本年摊销数、本年减少数和年初、年末的摊余净额，在本表附表４“无形资产及其他资产表”内详细填列。
二十三、“短期借款”项目，反映企业向银行及其单位借入的各种短期借款，应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
二十四、“应付票据”项目，反映企业在期末尚未清偿的应付票据余额，应根据“应付票据”科目的期末余额填列。票据的应计利息支出应在“其他应收款”项目内反映。企业如有一年以上的应付票据、应付帐款和其他应付款等，应在本表长期负债类下增列“一年以上的应付款项”项目予以反映。
二十五、“应付帐款”项目，反映企业因购买材料物资、接受劳务供应等在期末尚未向供应单位清偿的帐款，应根据“应付帐款”科目的期末余额填列或分析填列。如企业不设“预付货款”科目而将预付的货款记入”应付帐款”科目的，本表“应付帐款”项目，应根据“应付帐款”科目所属明细科目的余额分析填列。“应付帐款”科目的明细科目期末借方余额中属于预付货款的部分应填入本表资产方“预付货款”项目。企业采购的材料，如果已收到发票帐单但材料尚未到达或尚未验收入库，这部分应付货款既不在“材料采购”科目中核算，又不单设“在途材料”科目而已记入“应付帐款”科目借方的，“应付帐款”科目的明细科目期末借方余额中属于在途材料的部分，应填入本表“存货”项目内，并在本表附表１“存货表”中“在途材料”项目内反映。
二十六、“应付工资”项目，反映企业期末应付未付的职工工资，包括应付中方职工工资和外方职工工资以及应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴。应根据“应付工资”科目的期末余额填列。
二十七、“应交税金”项目，反映企业期末应交未交的各项税金余额，包括应交的所得税、产品销售和其他销售的工商统一税、进口材料应补交的关税和工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税以及应交的代扣个人所得税等。企业还应将支付的进口物资设备的关税和工商统一税，在本表附注部分内予以注明。应交的所得税一年计算一次，平时预交的所得税应在“预交所得税”项目内反映，年终结帐后，应交数大于预交数的差额，应包括在本项目内反映。
二十八、“应付股利”项目，反映企业在期末应付未付的按分配方案确定分配的股利，应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
二十九、“预收货款”项目，反映企业根据销货合同从购买单位预收的货款在期末尚未转销的数额，应根据“预收货款”科目的期末余额填列。如销货已实现并记入“应收帐款”科目的，应收销货款应与该项销货有关的预收货款相互抵销，不应再将该项预收货款继续列入本项目内。不单设“预收货款”科目而将预收货款直接记入“应收帐款”科目的企业，本项目应根据“应收帐款”科目的明细科目期末贷方余额分析填列。
三十、“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利、预收货款和内部往来以外的其他应付及暂收款项，应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
三十一、“预提费用”项目，反映企业已经预提计入成本、费用但尚未实际支付的各项支出，应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列；如有借方余额，应在“待摊费用”项目反映。“制造费用”科目在年度中间如有贷方余额，可合并在本项目内反映。
三十二、“职工奖励及福利基金”项目，反映企业按照规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金的期末未用余额，应根据“职工奖励及福利基金”科目的期末余额填列。企业应在本年度的财务情况说明书中，说明职工奖励及福利基金的提取、使用和结存情况。
三十三、“长期借款”项目，反映企业向银行和其他单位借入的长期借款，如企业为增加固定资产、进行技术改造等目的，而向银行或其他单位借入的款项。长期借款中应于一年内到期归还的部分，如不准备用别项长期借款来抵补，应从本项目中扣除，另在本表流动负债下增列“一年内到期的长期借款”项目予以反映。
三十四、“应付公司债”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的公司债在期末尚未偿付的金额，应根据“应付公司债”科目的期末余额填列。企业如有一年内到期的应付公司债，并且不准备发行新的公司债来抵补，应将这部分公司债连同其未摊完的溢价（折价），在本表流动负债类下增列“一年内到期的应付公司债”项目和“一年内到期的应付公司债溢价（折价）”项目，分别反映。
三十五、“应付公司债溢价（折价）”项目，反映企业发行公司债时发生的实际售价与债券票面金额之间的差额在期末尚未摊销的余额，应根据“应付公司债溢价或折价”科目的期末余额填列。如为贷方余额，则为应付公司债溢价，以正数填列；如为借方余额，则为应付公司债折价，以负数填列。
三十六、“实收资本”项目，反映投资人实际投入的资本总额（不包括资本溢价部分），应根据“实收资本”科目的期末余额填列。中外合资经营工业企业和中外合作经营工业企业还应将中方实际投入的资本和外方实际投入的资本在本项目下分别另行反映，并根据“实收资本”科目所属明细科目的期末余额分析填列。
为了与实收资本相比较，企业应在“实收资本”项目上面的“资本总额”项目的括号之内，填列企业注册资本的币种和金额，即投资人认缴的全部出资额。“资本总额”项目的金额栏应空置不填。
投资人以非人民币货币计价的资产投资的，企业应在“实收资本”项目以及“中方投资”和“外方投资”项目的括号内分别填列实际投入的非人民币货币资本期末数的金额。投入的资本中如有两种或两种以上的非人民币货币，应按投入时的汇率或按合同约定的汇率折合成一种非人民币货币金额填列。
三十七、“已归还投资”项目，反映中外合作经营工业企业按照合同规定已归还的投资额，应根据“已归还投资”科目的期末余额填列。
三十八、“资本公积”项目，反映企业除实收资本、本年利润、未分配利润及从税后利润中提取的储备基金、企业发展基金等以外的其他属于投资人权益的部分，包括捐赠公积、资本折算差额、资本溢价等，应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
三十九、“储备基金”和“企业发展基金”两项目，分别反映企业按照规定从税后利润中提取的储备基金和企业发展基金的累计余额，应根据“储备基金”和“企业发展基金”科目的期末余额填列。
四十、“利润归还投资”项目反映中外合作经营工业企业以利润归还投资的金额，应根据“利润归还投资”科目的期末余额填列。
四十一、“本年利润”项目，反映企业自年初起至本期（本月、本季）末止的累计利润，应根据会外工０２表“利润表”中“利润总额”项目的“本年累计数”栏的数字填列。如为亏损应以“－－”号表示。在年度资产负债表中，因本年度的利润（亏损）总额已自“本年利润”科目转入“未分配利润”科目，本项目应空置不填。
四十二、“未分配利润”项目，在月份、季度资产负债表中反映企业以前年度的未分配利润。在年度资产负债表中，本项目的年末数，应反映企业到本年末止尚未分配的利润数，应与“利润表”附表１“利润分配表”中“年末未分配利润”项目“本年实际”栏的数额相等。如为未弥补的亏损，本项目的数字应以“－－”号表示。
四十三、企业拨付附属企业的资金，应在本表“长期投资”项目下增列“拨付所属资金”项目加以反映（附属企业可在“资本公积”项目下，增列“公司拨入资金”项目反映）。应收或应付附属企业的往来款项，应在本表的“其他应收款”或“其他应付款”项目前增列“附属企业往来”项目加以反映（附属企业可增列“公司往来”项目反映）。这些项目应分别根据“拨付所属资金”科目和“内部往来”科目的期末余额填列（附属企业应根据“公司拨入资金”科目和“公司往来”科目的期末余额填列）。在企业汇编或合并的资产负债表上，这些项目的数字，应与附属企业资产负债表上“公司拨入资金”项目和“公司往来”项目的数字相互抵销，不再反映。企业与附属企业之间的往来款项应定期核对，如有差错，应及时改正。期末如有未达款项，以致不能相互抵销时，其余额可列入“其他应收款”或“其他应付款”项目内反映。
四十四、企业如有租入固定资产、可用外汇额度等情况，应根据有关的备查帐户的余额，在本表下端附注部分内予以反映。
一、本表反映企业在月份、季度、年度内利润（亏损）的实现情况。编制本表是为了考核企业的生产经营成果和利润（亏损）计划的执行情况，分析利润增减变化的原因。
二、本表共分三栏。“本期数”栏反映各项目的本月或本季实际数，根据各有关科目的本月或本季发生额填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际数，根据各有关科目的期末余额填列。“上年同期累计数”栏反映各项目自上年年初起至上年同期末止的累计实际数，根据上年同期本表的“本年累计数”栏的有关数字填列。在年度会计报表中，本表各栏改为“本年计划”、“本年实际”和“上年实际”三栏。
三、“产品销售收入”项目，反映企业产品销售的总收入扣除销售退回的收入。“其中：出口产品销售收入”项目，反映因出口产品而取得的销售收入。应在本表下端附注部分中注明：非人民币货币名称和金额，以及折合为记帐本位币的金额。在季度和年度会计报表中，这两个项目的“本年累计”或“本年实际”栏的数字，应与本表附表３中按产品名称反映的“销售收入”和“其中：出口销售收入”两栏的“合计”项目的数字分别相等。
内销产品中如有由于以产顶进等原因而收取外汇或外汇兑换券的，应在附注中说明：该种货币的名称、金额以及折合为记帐本位币的金额，或外汇兑换券的金额。
以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，在将记帐本位币利润表换算为人民币利润表时，附注中该两项说明的“折合记帐本位币金额”项目应改为“折合人民币金额”项目。
四、“销售折扣与折让”项目，反映企业销售产品时，为了及早收回货款等原因而给予买方的折扣及因质量等原因给予买方的折让。
五、“产品销售税金”项目，反映企业已销售的产品按规定税率计算应缴纳的工商统一税。
六、“产品销售成本”项目，反映企业已销售的产品的实际成本，“其中：出口产品销售成本”项目，应根据明细帐的有关数字计算填列。在季度和年度会计报表中，这两个项目的“本年累计”或“本年实际”栏的数字，应与本表附表３中按产品名称反映的销售“销售成本”和“其中：出口产品销售成本”两栏的“合计”项目的数字分别相等。“产品销售成本”项目的本年实际数，并应与本表附表２“产品生产成本及销售成本表”中相同项目的本年实际数相等。
七、本表“销售费用”、“管理费用”、“营业外收入”、“营业外支出”各项目在年度会计报表中的本年实际数，应分别与本表附表５、６、７中“本年实际”栏的“合计”项目的数字相等。
八、“财务费用”项目反映企业本期发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）及金融机构手续费等项费用的合计数，其中，利息支出（减利息收入）和汇兑损失（减汇兑收益）的金额，还应在本表单独反映。
九、“其他业务利润”项目，反映企业除销售工业产品以外的其他业务（如运输业务、材料销售等）的收入减去有关的成本、费用、税金后的利润数额，应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”两科目本期发生额相减后的差额填列。
（二）产品销售净额－－产品销售税金－－产品销售成本=产品销售毛利
（三）产品销售毛利－－销售费用－－管理费用－－财务费用=产品销售利润
财务状况变动表（会外工０３表）
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。编制本表是从流动资金的来源、运用和增减方面来综合反映企业财务状况的变动及其原因，为企业管理部门控制财务收支和提高经济效益提供信息。
二、流动资金（又称运用资本）是企业在生产经营过程中周转使用的资金。各项流动资产合计数是企业流动资金的总额；各项流动资产合计数减去各项流动负债合计数后的差额，是企业流动资金的净额。
三、本表分为右左两方。左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增加（或减少）情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额和右方流动资产增加（或减少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，都是流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。
四、本表左方流动资金的来源，分为本年利润和其他来源两部分。本年利润部分就是企业的全年利润加虽已从本年利润中扣除但并不减少企业流动资金的费用和损失，如固定资产折旧、无形资产和其他资产的摊销（减其他负债转销）、固定资产的盘亏（减盘盈）、处理固定资产的损失（减收益）、长期投资的溢价摊销（减折价摊销）、应付公司债的折价摊销（减溢价摊销）、捐赠固定资产的支出等。其他来源部分有固定资产清理收入、收回长期投资、投资转出固定资产、减少无形资产、增加长期借款、发行公司债、增加其他负债、增加储备基金和企业发展基金、增加资本、增加资本公积、调整以前年度未分配利润和弥补亏损等。
五、本表左方流动资金的运用，分为利润分配和其他运用两部分。利润分配部分，包括应交的所得税、应提的职工奖励及福利基金、储备基金和企业发展基金、应分配的股利以及以利润转作增资和合作企业以利归还投资人投资等。其他运用部分，有增加固定资产、增加无形资产及其他资产、增加长期投资、偿还长期借款、收回公司债、归还投资人投资（扣除利润归还投资人投资）、减少储备基金和企业发展基金等。
六、有些项目虽然不直接影响流动资金的增减，但为了全面反映情况，也要作为流动资金的来源和运用加以反映。如从税后利润中提取的留在企业的储备基金和企业发展基金，并不需要用流动资金去支付，但为了全面反映利润的分配情况，这两项基金在本表内同时作为流动资金的来源和运用分别反映。又如用长期借款购入固定资产，投资捐赠等转入固定资产，投资转入无形资产，以固定资产及无形资产投资，用利润、储备基金和企业发展基金增加资本等，也不影响流动资金的增减，但为了全面反映资金的变动情况，也应在本表中作为流动资金的来源和运用分别反映。
七、本表右方流动资金各项目的变动，分为流动资产增加（或减少）和流动负责增加（或减少）两部分，应按每项流动资产和每项流动负债分别反映。
本表右方各项流动资产和各项流动负债的增加（或减少）数，根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年末数和年初数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表中以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表中以“－－”号表示。
１. “本年利润”项目，根据“利润表”中“利润总额”项目的本年实际数填列（如为亏损应以“－－”号表示）。
２. “固定资产折旧”项目，可根据“资产负债表”附表２“固定资产及累计折旧表”中的“本年折旧额”栏的合计数填列。融资租入固定资产的本年折旧，也在“固定资产折旧”项目内合并反映。
３. “无形资产及其他资产摊销（减其他负债转销）”项目，反映无形资产及其他资产在本年的摊销额扣除递延投资收益在本年的转销数和筹建期间汇兑收益在本年的转销数或在本年弥补的以前年度亏损数后的差额。其中：无形资产及其他资产在本年的摊销数，应为“资产负债表”附表４“无形资产及其他资产表”中的“本年摊销额”栏的合计数。递延投资收益在本年的转销数，应为“利润表”附表７“营业外收支明细表”中“投资作价收益”项目的本年实际数，筹建期间汇兑收益在本年的转销数或在本年弥补的以前年度亏损数，应根据“筹建期间汇兑损失”科目的本年借方发生额分析取得。
４. “固定资产盘亏（减盘盈）”和“处理固定资产损失（减收益）”两项目可分别根据“利润表”附表７“营业外收支明细表”中营业外收入和营业外支出的有关项目（包括“固定资产盘亏”、“固定资产盘盈”、“处理固定资产损失”、“处理固定资产收益”、“非常损失”等项目）的数字分析计算填列。
５. “长期投资溢价摊销（减折价摊销）”项目，反映企业因购买公司债所发生的溢价或折价在本年的摊销净额，应根据“长期投资”科目的有关数字分析填列。
６. “应付公司债折价摊销（减溢价摊销）”项目，反映企业因发行公司债所发生的折价或溢价在本年的摊销净额，应根据“应付公司债溢价与折价“科目的有关数字分析填列。
７. “捐赠固定资产支出”项目，可根据“资产负债表”附表２“固定资产及累计折旧表”中“捐赠转出”项目的“固定资产原价”和“累计折旧”两栏的数字计算填列。
８. “固定资产清理收入（减清理费用）”项目，是指出售固定资产所得的价款收入，清理固定资产所得的残值收入（包括入库的残料价值）和因固定资产损失而向过失人或保险公司等收回的赔偿款等减去清理费用后的净额，根据“资产负债表”附表２“固定资产及累计折旧表”中“清理净收入”栏的合计数填列。
９. “收回长期投资”和“增加长期投资”两项目，如果只发生一项，可根据“资产负债表”中“长期投资”项目年末数和年初数的差额填列。如果企业有几笔长期投资，一面收回一笔长期投资，一面又增加另一笔长期投资的，就要对“长期投资”科目的记录加以分析，将收回数与增加数分别填列。
１０. “投资转出固定资产”项目，反映企业因投资而转出的固定资产原价减累计折旧后的净额，可根据“资产负债表”附表２“固定资产及累计折旧表”中“投资转出”项目的“固定资产原价”和“累计折旧”两栏的数字计算填列。企业如有拨付给附属企业的固定资产，也在本项目内反映。
１１. “减少无形资产”项目，反映企业因进行长期投资而转出资产的摊余净值。应根据“资产负债表”附表４“无形资产及其他资产表”中“本年减少”栏的合计数填列。企业如有拨付给附属企业的无形资产，也在本项目内反映。
１２. “增加长期借款”和“偿还长期借款”两项目的填列方法，可比照填列方法９的说明办理。
１３. “发行公司债”和“收回公司债”两项目，反映企业本年因发行公司债而实际收到的款项和企业本年因收回公司债而实际支付的款项。应分别根据“应付公司债”科目和“应付公司债溢价与折价”科目中本年借贷方的有关数字分析计算填列。
１４. “增加其他负债”项目，一般是指企业本年因进行实物或无形资产投资而产生的递延投资收益，应根据“递延投资损失”科目的本年贷方发生额分析填列。
１５. “增加资本”项目，应根据“资产负债表”中“实收资本”项目年末数和年初数的差额填列。
１６. “增加资本公积”项目，应根据“资产负债表”中“资本公积”项目的年末数和年初数的差额填列。
１７. “调整以前年度未分配利润和弥补亏损”项目，包括企业本年发生的应调整年初未分配利润数和以筹建期间汇兑收益及储备基金弥补的年度亏损数。应根据“利润表”中“年初未分配利润调整数”项目和增列的“已弥补亏损”项目的数字分析填列。
１８. “利润分配”各项目可根据“利润表”附表１“利润分配表”中有关项目的数字直接填列。
１９. “增加固定资产”项目，反映企业因购建、投入、捐赠（不包括盘盈）等而增加的固定的原价减累计折旧后的净值以及企业因建造或安装固定资产而增加的在建工程净支出。应根据“资产负债表”附表２“固定资产及累计折旧表”“本年增加的固定资产”栏中有关项目的“固定资产原价”和“累计折旧”两栏合计数的差额以及“资产负债表”中“在建工程”项目年末数与年初数的差额合计填列。企业有融资租入或公司拨入的固定资产，也应包括在本项目内。
２０. “增加无形资产及其他资产”项目，应根据“资产负债表”附表４“无形资产及其他资产”中“本年增加”栏的合计数填列。企业如有公司拨入的无形资产，也应包括在本项目内。
２１. “归还投资人投资（扣除利润归还投资人投资）”项目，应根据“资产负债表”“已归还投资”项目本年增加数与“利润归还投资”项目本年增加数的差额填列。
２２. “减少储备基金和企业发展基金”项目，反映企业经批准用储备基金弥补亏损或用储备基金和企业发展基金转作增资而减少的这两项基金的数额。应根据“储备基金”和“企业发展基金”两科目本年借方发生额的合计数填列。
（一）企业于编表日时如有一部分长期借款、应付公司债、融资租入固定资产应付款等要在一年内到期偿还，在年度资产表中已将这部分长期负债列为流动负债的，为了正确反映企业流动资金的变动情况，应在本表流动资金运用部分和流动负债增加部分中，分别增列“一年内到期的长期负债”项目予以反映。
同样，企业于编表日时如有一年到期的长期投资，在年度资产负债表中已将这部分长期投资列为流动资产的，应在本表流动资金来源部分和流动资产增加部分，分别增列“一年内到期的长期投资”项目予以反映。
（二）企业于编表日时如有一年以上的应收款项或应付款项，应分别在本表流动资金运用部分或流动资金来源部分增列“一年以上的应收款项”项目或“一年以上的应付款项”项目予以反映。
（三）企业本年度如有因融资租入固定资产而增加的融资租入固定资产应付款，应在本表流动资金其他来源部分增列“增加融资租入固定资产应付款”项目，本年度如有偿还的融资租入固定资产应付款，应在本表流动资金其他运用部分增列“偿还融资租入固定资产应付款”项目，该两项目均可根据“融资租入固定资产应付款”科目的有关数字分析填列。
（四）企业在投入生产经营后所发生的在建工程非常损失（按毁损的在建工程的成本支出，减去收回的保险赔偿和收回的设备、残料价值后的净损计算），应在本表“流动资金来源”部分的“处理固定资产损失”项目下，再增列“在建工程非常损失”项目加以反映（如为净收益，应为负数表示）。收回的保险赔款和残料等价值减去清理费用后的净额，作为在建工程支出的减少已从“增加固定资产”项目的支出中扣除，在本表内不作资金来源反映。但在建工程因质量不合标准等工作责任原因而发生的报废或毁损净损失（按报废或毁损的工程成本，减去过失人赔偿和残料作价后的净损失计算），应计入有关的在建工程成本，不作营业外支出处理，也不在本表内作为资金运用反映；其赔偿和残料作价收入作为在建工程支出的减少处理，已从“增加固定资产”项目的支出数中扣除，在本表内不作资金来源反映。
（五）企业本年度有拨付给附属企业现金、银行存款、实物、无形资产等资金的，应在本表左方流动资金其他运用部分增列“拨付所属资金”项目加以反映，并将因此而减少的固定资产和无形资产分别列入本表流动资金其他来源部分“投资转出固定资产”和“减少无形资产”两项目内（附属企业可在其他来源部分增列“公司拨入资金”项目加以反映，并将拨入的固定资产和无形资产分别列入流动资金其他运用部分“增加固定资产”和“增加无形资产及其他资产”两项目内）并根据“拨付所属资金”科目的有关数字分析填列（附属企业应根据“公司拨入资金”科目的有关数字分析填列）。
一、本表反映企业年末各项存货结存的全部情况。编制本表是为了全面考核企业存货资金的占用和周转情况。
二、本表共分三栏。“本年计划”栏，根据企业年度财务成本计划的数字填列。“本年实际”栏，根据存货各科目和“材料成本差异”科目及所属明细科目的年末余额分析计算填列。“上年实际”栏，根据上年度本表的有关数字填列。
三、本表各项目均按实际成本填列。采用计划成本核算的企业，应将计划成本调整为实际成本。
四、“在途材料”项目反映企业已经收到发票帐单，但尚未达到（包括尚未验收入库）的材料，根据“材料采购”科目的年末借方余额填列。如在途材料不在“材料采购”科目中核算，而另设“在途材料”科目核算或并入“应付帐款”科目中核算的，应根据“在途材料”科目的年末余额，或根据“应付帐款”明细科目中属于在途材料的期末借方余额计算填列。
六、“分期收款发出商品”项目，反映以分期收款方式销售产品的企业，已经发出，但尚未结转销售成本的产品的实际成本，应根据“分期收款发出商品”科目的期末余额填列。
七、有委托外单位代销产品的企业，应在本表“产成品”项目之后，增列“委托代销商品”项目，反映年末尚未售出的产成品的成本余额，应根据“委托代销商品”科目的年末借方余额填列。有外购商品的企业，应再增列“外购商品”项目予以反映。
八、本表“本年实际”栏和“上年实际”栏各项目的“合计”数，应与年度“资产负债表”中“存货”项目的年末数和年初数分别相等。
每百元销售收入占用的存货资金=各项存货全年平均余额÷全年产品销售收入×１００
存货周转天数=３６０÷（全年产品销售收入÷各项存货全年平均余额），或=每百元销售收入占用的存货资金×３６０÷１００
有外购商品销售业务的企业，上列公式中的各项存货和销售收入中还应包括外购商品在内。
十、对已提取存货变现损失准备且尚未处理的产成品和可以对外销售的自制半成品，可变现净值低于成本的其他存货，以及年末尚未处理的存货短缺和毁损，应在本表下端的附注说明中列明其帐面实际成本、可变现净值和可能发生的损失。
一、本表反映企业各类固定资产的原价、累计折旧和本年折旧的明细情况。
二、本表根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目所属明细科目的年初、年末余额和本年计算的折旧额分别填列。
三、“本年折旧”栏中的“年折旧率”可根据各类固定资产的年折旧率分别计算填列，其中，“合计”项目的“年折旧率”，应填列全部固定资产的综合折旧率。如因采用多种方法计算折旧而无法计算综合折旧率的，可空置不填。
四、本表“固定资产原价”栏的合计数和“累计折旧”栏的合计数，应分别与资产负债表中有关项目的数字相等。
五、本表的“固定资产类别”可按固定资产目录中的具体分类填列，折旧率相同的同类固定资产应合并为一类。
六、本表下端所列各项目，反映年度内固定资产原价和累计折旧的增减情况，应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的记录分析填列。其中本年各项增加的固定资产“累计折旧”栏，应填列所增加的旧的固定资产在企业收到时已有的累计折旧，不应填列企业收到后由企业计算的折旧。
本表本年各项减少的固定资产“清理净收入”栏，反映出售、毁损和报废清理固定资产所得的价款、残料作价收入和保险赔偿等减去有关的清理费用后的净额，根据“固定资产清理”科目分析填列。
企业如有投资转入或接受捐赠固定资产，应在“本年增加的固定资产”部分的“投资转入”、“捐赠转入”两项目的各栏内填列。有非常损失的固定资产，应在“本年减少的固定资产”部分的“非常损失”项目各栏内填列。有向其他单位投资而转出的固定资产，应在“投资转出”项目各栏内填列。
各类固定资产原价年初数合计＋本年增加的固定资产原价合计－－本年减少的固定资产原价合计=各类固定资产原价年末数合计
各类固定资产累计折旧年初数合计＋本年折旧额合计＋本年增加固定资产已有的累计折旧合计－－本年减少的固定资产已有的累计折旧合计=各类固定资产累计折旧年末数合计。
一、本表反映企业在建工程支出的增减变动情况和年初、年末各项在建工程支出的结存情况。
二、本表左方“在建工程年初数”项目和“在建工程年末数”项目应分别根据“在建工程”科目的年初、年末余额填列。本表右方各项目的“年初数”栏和“年末数”栏分别根据“在建工程”科目所属“建筑工程”、“设备安装工程”、“已完工程”、“待安装设备”、“工程用材料”、“预付工程价款”、“工程管理费”等明细科目的年初、年末余额逐项填列，其合计数应分别与左方的“在建工程年初数”和“在建工程年末数”项目的金额相等。
三、本表左方“本年投入在建工程支出”各项目，为本年实际发生的在建工程支出减去有关收入后的支出净额。应根据“在建工程”各明细科目的本年借方发生额（不包括“在建工程”各明细科目之间相互转帐的数额），减去贷方发生额中属于多余材料处理、多付工程价款收回和清理报废工程的收入等项数字后的净额填列。
四、本表左方“本年已完工程转出数”，指本年已经购建完成验收合格并已交付使用（包括年初已完、本年交付使用）的固定资产的成本。应根据“在建工程”科目所属“已完工程”明细科目的贷方记录填列。
五、本表左方“本年其他转出数”项目，反映企业在建工程由于非常原因而发生的损失净额自“在建工程”科目转入“营业外支出”或“开办费”科目的数额，根据“在建工程”科目贷方发生额或“在建工程”科目所属“建筑工程”、“设备安装工程”等明细科目贷方发生额分析填列。
六、本表左方“在建工程年初数”＋“本年支出合计”－－“本年转出合计”=“在建工程年末数”
七、本表左方“本年已完工程转出数”＋本表右方“待转已完工程”年末数－－本表右方“待转已完工程”年初数=本年已完工程合计数，应在本表下端附注部分中填列。
一、本表反映企业各项无形资产和其他资产在年度内的增减变动情况。编制本表是为了分析无形资产和其他资产的构成及摊销情况。
二、本表分为“年初余额”、“本年增加”、“本年摊销”、“本年减少”和“年末余额”五栏，根据无形资产和其他资产各科目的记录分析填列。
三、“年初余额”和“年末余额”两栏，应分别填列各项目的年初、年末摊销净额，并应与“资产负债表”的有关数字相一致。
“本年增加”栏应填列本年增加的各项无形资产和其他资产的数额。
“本年减少”栏填列企业因投资等转出的无形资产的摊余净值。本栏内其他资产各项目一般不发生数字。
五、本表“年初余额”栏＋“本年增加”栏－－“本年摊销”栏－－“本年减少”栏=“年末余额”栏。
六、本表“本年摊销”栏“无形资产合计”项目的数额，应与“管理费用明细表”中“无形资产摊销”项目“本年实际”栏的数额相等。
一、本表所称“外币”，是指非人民币的货币。对于以非人民币货币作为记帐本位币的企业，其人民币也不包括在本表的“外币”概念中。
二、本表反映企业各项外币资产与外币负债的季末或年末余额。编制本表是为了集中分析企业外币资金的组成，了解企业外币资金的平衡情况。
三、本表“外币户金额”栏，按不同的外币分为“外币金额（期末数）”和“折合为记帐本位币金额”二栏。企业如有多种外币的银行存款或往来款项，可以增设栏次反映。本表“外币户金额”栏内项目应分别根据有关科目所属外币帐户的期末余额填列。
为了使本表各项目数字与“资产负债表”上有关项目的期末数核对相符，本表各项目，除列出外币金额及折合记帐本位币金额外，还同时列出各项人民币户和外汇兑换券户的记帐本位币金额以及包括外币户、人民币户和外汇兑换券户在内的记帐本位币金额。
本表中“资产负债期末数折合为记帐本位币总额”栏的数字应与各种货币“折合为记帐本位币金额”栏的数字之和相等。
四、“外币资产大于或小于外币负债的数额”，为各项外币资产合计数减去各项外币负债合计数的差额以及各项外币资产折合为记帐本位币的合计数减去各项外币负债折合为记帐本位币的合计数的差额。外币资产小于外币负债的差额，应以“－－”号表示。
五、本表中某些项目如果只有人民币数字而没有外汇兑换券和外币数字的，可以不填。如有其他外币户的资产、负债项目的，还应补充填列。
一、本表反映企业对当年及以前年度利润进行分配的实际情况和年末未分配利润的结余情况。
三、“利润总额”项目，应根据年度“利润表”中“利润总额”项目的本年实际数填列。
四、“所得税”项目，反映企业年度终了时，根据税法规定计算的本年应交所得税。
五、“职工奖励及福利基金”、“储备基金”和“企业发展基金”三个项目，反映企业按照规定从当年税后利润中提取的三项基金的数额。
六、企业如有以利润转作投资的，可在“企业发展基金”项目下增列“利润转作投资”项目予以反映。
七、本表“本年实际”栏“年初未分配利润”项目的数字，即为“上年实际”栏“年末未分配利润”项目的数字。
八、企业经注册会计师查帐或经税务机关审查需要对以前年度的未分配利润进行调整的，其调整的金额，应在本表“年初未分配利润调整数”项目中反映。如上年度增加固定资产的支出，被作为费用列支，今年申报所得税后，经当地税务机关审核要求调整并补交所得税。增加的固定资产及其应计折旧和固定资产净值，应在本年度内补作会计分录，借记“固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目和“未分配利润”科目；补交的所得税，借记“未分配利润”科目，贷记“应交税金”等科目。其中，记入“未分配利润”科目借方的补交所得税的数额相抵后的净额，在本表“年初未分配利润调整数”项目中填列。但如该项应调整会计事项是在申报所得税前经注册会计师审查发现的，则只应将固定资产的净值在本表“年初未分配利润调整数”项目中填列。关于调整的内容，还应在本表下端加以说明。
九、企业如有以筹建期间汇兑收益或储备基金弥补年度亏损的，应在“可供投资人分配的利润”项目之上，增列“已弥补亏损数”项目予以反映。
十、“已分配股利”项目，反映企业已经决定分配给投资人的股利数额，中外合资经营工业企业和中外合作经营工业企业除反映已分配股利的总额外，还应将中方和外方应分得的股利金额分别列出。
十一、“利润归还投资”项目，反映中外合作经营工业企业本年以利润归还投资人投资的数额。
十二、企业如在年度中间决定从年初未分配利润中分配一部分股利的，应在分配股利的月份，增编本表，只列年初未分配利润、已分配股利和期末未分配等项数字，年末编制本表时，应将年度中间分配的股利与年终分配的本年股利合并反映。
一、本表反映企业在年度内生产和销售的全部产品的生产成本和销售成本。编制本表是为了分析产品成本的组成，比较前后两年成本的变动情况，为挖掘降低成本的潜力提供参考数据。
二、本表“上年实际”栏，根据上年度本表“本年实际”栏的数字填列。
“生产成本”各项目，根据产品的生产成本明细帐中直接材料、直接工资和分摊转入的制造费用全年累计发生净额计算填列。“直接材料”项目下的“其中：进口材料”项目，应根据“直接材料”成本项目中的“进口材料”项目的全年累计发生净额计算填列。
“在产品及自制半成品年初余额”项目和“在产品及自制半成品年末余额”项目，分别根据产品的生产成本明细帐和“自制半成品”科目的年初、年末余额计算填列。
“产品生产成本”项目，应等于从“生产成本”科目转入“产成品”科目和从“自制半成品”科目、“生产成本”科目转入“产品销售成本”科目的全年累计合计数。
“产成品年初余额”项目和“产成品年末余额”项目，根据“产成品”科目的年初、年末余额分别填列。
“分期收款发出商品年初余额”项目和“分期收款发出商品年末余额”项目，根据“分期收款发出商品”科目的年初、年末余额分别填列。
“存货变现损失准备年末余额”项目和“存货变现损失准备年初余额”项目，根据“存货变现损失准备”科目的年末、年初余额分别填列。
“产品销售成本”项目，应填列从“产成品”、“自制半成品”、“生产成本”、“分期收款发出商品”和“存货变现损失准备”等科目转入“产品销售成本”科目的全年累计数扣除销售退回的产成品成本后的净额，并应与“利润表”中“产品销售成本”项目的数字相等。
按完工进度和实际完成的工作量确定销售收入实际的企业，应分别在本表“存货变现损失准备年末余额”项目和“存货变现损失准备年初余额”项目下，增列“已转未完工生产成本年末余额”项目和“已转未完工生产成本年初余额”项目，并根据“已转未完工生产成本”科目的年末、年初余额填列。
企业有委托其他单位代销（或寄销）产品的，应分别在“存货变现损失准备年末余额”项目和“存货变现损失准备年初余额”项目下，增列“委托代销商品年初余额”项目和“委托代销商品年末余额”项目予以反映。
企业如有因销售产品而引起的应退或应补关税和工商统一税的，应在“产品销售成本”项目上增列“加：应补关税和工商统一税”项目，或“减：应退关税和工商统一税”项目予以反映。
四、为了便于编制本表，企业应月按月编制本表的底稿。如果由于盘盈等原因增加在产品、自制半成品和产成品或由于销售以外的其他原因（如企业自用、捐赠、盘亏等）减少产成品、自制半成品且不作销售处理的，应在“减：在产品及自制半成品年末余额”项目下，增列“加或减：在产品及自制半成品本年其他增减数”项目，在“减：存货变现损失准备年初余额”项目下，增列“加或减：产成品本年其他增减数”项目予以反映。
五、本表附注部分的“全年工资总额”项目反映企业全年实际发放给本企业全部职工的工资总额，应根据“应付工资”科目中“应付中方职工工资”和“应付外方职工工资”两个明细科目的全年累计借方发生额的总和填列。“其中：中方职工”项目，应根据“应付工资”科目中的“应付中方职工工资”明细科目的全年累计借方发生额填列。
（会外工０２表附表３）
一、本表反映企业在年度内生产和销售的主要产品的单位生产成本、生产总成本、销售收入和销售成本，及其在季末、年末的结存情况。编制本表是为了反映企业产品品种的主要构成情况，各种主要产品单位生产成本的升降情况，主要产品的利润水平和产、销、存之间的比例关系，以及其中的外销产品销售收入和销售成本，分析研究企业利润升降的主要原因和成品资金的占用情况，为企业管理部门加强管理、安排产销计划、降低产品成本，提供资料。
二、本表分为“单位生产成本”、“本年累计生产”、“本年累计销售”和“期末结存”四大栏，根据生产成本明细帐、产成品明细帐和销售收入及销售成本明细帐中各有关产品的记录计算填列。
三、本表应按每种主要产品逐项填列，非主要产品合并为一行填列。列入本表的主要产品的范围和种类，由企业根据实际情况和管理需要自行规定。一般应占生产总成本６０％以上。凡有出口销售的产品，都要列为主要产品。
降低率=（上年实际单位生产成本－－本年累计实际单位生产成本）／上年实际单位生产成本×１００％
如为负数表示成本升高。
五、为制造出口产品按规定免付进口关税和工商统一税的进口材料，与为制造内销产品应付进口关税和工商统一税的同样进口材料，一般是记入同一材料明细帐的。企业在编写财务情况说明书时为了说明出口产品和内销产品的盈亏情况，对本表中出口产品的单位生产成本，应根据进口材料免付关税和工商统一税的情况重新计算。然后根据调整后单位生产成本与销售数量，计算全部出口产品销售成本中的生产成本。再加上按出口产品销售收入与全部产品销售收入的比例，应分摊的出口产品销售费用、管理费用和财务费用，计算出全部出口产品的全部成本，并与出口产品销售收入相比，求得出口产品的盈亏情况。
六、本表“本年累计销售”中的“销售收入”、“其中：出口销售收入”、“销售成本”、“其中：出口销售成本”各栏的合计数，应与“利润表”中有关项目的数字相等。
在年度会计报表中，本表“本年累计生产总成本”栏合计数，应与“利润表”附表２“产品生产及销售成本表”中的“产品生产成本”项目的“本年实际”栏数字相等；“期末结存成本”栏的合计数，应与“资产负债表”附表１“存货表”中的“产成品”项目的“本年实际”栏的数字相等。
一、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表分别反映企业在年内发生的制造费用、销售费用和管理费用。编制这些报表是为了按规定费用的项目，分类汇总企业在年度内实际发生的各项费用，以便与本年计划数和上年实际数分别比较，借以考核费用计划的执行情况和费用比上年的升降情况，以便加强监督，采取措施，节约开支。
三、各表都分为“本年计划”、“本年实际”和“上年实际”三栏。“本年计划”栏根据企业制订的年度计划数填列。“本年实际”栏根据有关科目的明细记录填列。“上年实际”栏根据上年各报表“本年实际”栏的数字填列。如果表内所列项目与上年度有不一致的，应对上年度的各项费用数额，按照本表项目进行调整，并在年度会计报告中加以说明。
四、“制造费用明细表”各项目，只反映各生产车间和工厂管理部门发生的各项费用，不包括列入企业销售费用和管理费用中各项费用。由于制造费用是经过分摊记入产品成本的，而企业车间加工制造的一些自制材料、自制设备、自制工具等，也要分摊一部分制造费用，因此，本表各项费用的合计数与“利润表”附表２“产品生产成本及销售成本表”中生产成本中的“制造费用”项目的数额不一定相等。
五、“销售费用明细表”各项目，反映企业在产品销售过程中发生的各项费用。本表各项目的合计数，应与年度“利润表”中“销售费用”项目的数额相等。
六、“管理费用明细表”各项目，反映企业除工厂管理费用以外的一般管理费用。本表各项目的合计数，应与年度“利润表”中“管理费用”项目的数额相等。
一、本表反映企业在年度发生的营业外收入和营业外支出的明细情况。
二、本表“本年实际”栏根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目所属各明细科目的全年发生额填列。“上年实际”栏根据上年度本表“本年实际”栏的数字填列。
（二）投资作价收益，是指企业以实物和无形资产投资时，其作价高于帐面价值的差额在本年的摊销额。
（三）处理固定资产收益，指对出售、报废和毁损的固定资产进行处理所得的各项收入大于固定资产净值和清理费用的数额。
（四）固定资产盘盈，指企业在清查财产中盘盈的固定资产的净值。
（五）罚款收入，指企业因有关单位违反合同等原因而取得的罚款收入。
（六）以前年度收益，指企业以前年度少计收益，多计费用而在本年度内调整，计入本年损益的数额。不包括直接从年初未分配利润中调整的数字。
（二）投资作价损失，是指企业以实物和无形资产投资时，其作价低于帐面价值的差额在本年的摊销额。
（三）处理固定资产损失，指对出售、报废和毁损的固定资产进行处理所得的各项收入小于固定资产净值和清理费用的数额。
（四）固定资产盘亏，指企业在清查财产过程中盘亏的固定资产净值。
（五）罚款支出，指企业因违反合同规定等而支出的罚款和滞纳金。
（七）非常损失，指企业因非常原因造成的财产报废、毁损净损失，包括流动资产、固定资产和在建工程的非常损失。企业应在财务情况说明书中对各项非常损失作必要的说明。
（八）以前年度损失，指企业对以前年度多计收益、少计费用，而在本年度内调整计入本年损益的数额。不包括直接从年初未分配利润中调整的数字。
五、本表营业外收入各项目的合计数和营业外支出各项目的合计数，应与年度“利润表”中有关项目的数字相等。
六、企业如有其他营业外收入或其他营业外支出的，可在本表增列项目反映。
一、以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业，报送的年度资产负债表、利润表和利润分配表应当换算成人民币报表。
（一）资产负债表中各项目，一般应采用年末国家外汇牌价换算为人民币金额，但其中人民币现金、人民币银行存款、和以人民币结算的各种债权、债务，仍应按其原有的人民币金额计算，与记帐本位币换算为人民币金额的部分合并反映。“实收资本”项目，对于以人民币注册的企业，应当按照投入时的人民币金额或非人民币折合人民币的金额计算；对于以非人民币货币注册的企业，应当按照年末国家外汇牌价换算为人民币金额反映。由于采用不同汇率换算而发生的差额，不作为汇兑损益，应在资产负债表投资人权益类各项目之后增列“货币换算差额”项目，予以反映，如为借方差额，应以“－－”号表示。
以人民币注册的企业还应在本表下端附注部分内注明：表中“实收资本”项目的人民币金额＿＿元，与按年末国家外汇牌价（____）折合的人民币金额＿＿＿元之间的差额＿＿元。
（二）利润表中各项目，换算方法如下：“产品销售收入”项目，其中的非人民币货币销售收入部分用全年加权平均汇率换算为人民币金额，再与其中人民币销售收入部分相加，予以反映。“销售折扣与折让”项目的换算方法同上。“产品销售收入”项目减“销售折扣与折让”项目后的差额填入“产品销售净额”项目。“产品销售税金”项目，按实际应交的工商统一税的人民币金额反映。“产品销售净额”项目与“产品销售税金”项目相减后的人民币差额，除以相同项目相减后的记帐本位币差额，算出一个换算比例，并将利润表中其他各项目都按此比例换算为人民币金额。
全年加权平均汇率=每月非人民币货币销售收入按当月１日汇率折合的人民币金额之和／各月非人民币货币销售收入之和
企业应在本表下端附注部分内，注明记帐本位币换算为人民币所用的汇率和换算比例。
（三）利润分配表中“利润总额”项目，应以同期利润表中“利润总额”项目的人民币金额反映。“所得税”项目，以全年实际应交所得税的人民币金额反映。“年初未分配利润”项目和“年初未分配利润调整数”项目，以按照上年末国家外汇牌价换算的人民币金额反映。“已分配股利”项目，以人民币支付的股利部分，以原实际支付的人民币金额反映。“年末未分配利润”项目，以同期资产负债表中“未分配利润”项目的人民币金额反映。其他项目，按照年末国家外汇牌价换算为人民币金额反映。由于采用不同的汇率换算而产生的差额，在“年初分配利润调整数”项目下，增列“货币换算差额”项目予以反映，如果所计算的“年末未分配利润”项目金额大于资产负债表中“未分配利润”项目的金额，应以“－－”号表示。
二、企业在国外或港澳地区的附属企业（包括需要与企业编制合并会计报表的被投资企业），如以当地货币作为记帐本位币编制会计报表的，企业在将附属企业的年度资产负债表、利润和利润分配表与企业报表进行汇编、合并时，应将附属企业的会计报表换算成人民币报表，再与企业本身按人民币编制的会计报表进行汇编、合并。
（一）资产负债表中各项目，一般应采用年末国家外汇牌价换算为人民币金额，但附属企业帐上原以人民币计算的如“公司拨入资金”、“公司往来”等项目，应以拨付时所用汇率换算成企业帐上的人民币金额，以便合并时相互抵销。由于所用汇率不同而发生的差额，在汇编、合并的资产负债表中投资人权益各项目之后增列“货币换算差额”项目予以反映，如为借方差额，应以“－－”号表示。
（二）利润表中各项目，一般应采用全年加权平均汇率换算为人民币金额反映。
（三）利润分配表中各项目，可以比照以某种非人民币货币为记帐本位币的企业将该表换算成人民币报表的方法进行换算，但由于这些境外的附属企业一般没有以人民币支付的项目，故“所得税”、“已分配股利”等项目均采用年末国家外汇牌价换算。
三、企业在境内的附属企业，如采用与企业不同的某种外币作为记帐本位币的，应先按“附注一”规定的方法换算成人民币报表（但报表中如有需要与企业报表项目相互抵销的项目，如“公司拨入资金”、“公司往来”项目等，应换算成与企业报表中有关项目相同的人民币金额），再与企业本身按人民币编制的会计报表进行汇编、合并。