个人出租住房

问题内容：个人出租住房给企业需要交什么税

答复机构：河南省税务局

答复内容：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定,第四条……(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。……第八条其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：(一)出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%(二)出租非住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

二、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)规定，第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，……第四条城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；

三、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，……

四、根据《河南省财政厅河南省地方税务局中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)第三条规定，地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

五、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第三条个人所得税的税率：……（三）……财产租赁所得……适用比例税率，税率为百分之二十。……第六条应纳税所得额的计算：……（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

六、根据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第三条规定，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

七、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。……依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

八、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）规定，第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，……第四条土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

九、根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第四条规定，……其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

十、根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定，……（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（三）对个人出租住房，不区分用途……按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。(四)对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

十一、根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定，二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。……四、……个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，……五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

因此，根据上述文件规定，个人出租住房需要缴纳增值税、增值税附征、个人所得税、房产税。因篇幅有限，建议您参考上述文件规定相关税种税率，优惠政策及计算公式计算各税费。具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。