企业购买厂房，交付厂房预付款，取得对方开具的不征税发票应如何入账，能按固定资产入账吗？何时能抵扣厂房进项税？

问题内容：企业购买厂房，交付厂房预付款，取得对方开具的不征税发票应如何入账，能按固定资产入账吗？何时能抵扣厂房进项税？

答复机构：河南省税务局

答复内容：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

二、根据《国家税务总局<关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第十条……企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

三、根据《增值税发票开具指南》第二章第一节第二款规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

四、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年第36号）规定，第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

五、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定，第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。……准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。

因此，根据上述文件规定，您单位应根据合法、有效凭证记帐，进行核算。如您单位实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时凭合法有效凭证扣除；否则不得税前扣除。且企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。建议您参考上述规定，并结合实际业务情况判定相关凭证能否税前扣除。当您发生增值税纳税义务后，且不存在不得抵扣进项的相关情形，按照从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从销项税额中抵扣。报销入账等账务处理问题，建议您参考国家统一的会计制度规定执行。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。