关于销售旧房和砂石是否需要缴纳增值税及所得税的问题

问题内容：房地产公司一般纳税人，土地上有旧房和砂石，土地平整销售旧房和砂石，账务上是冲成本，请问销售旧房和砂石，要缴纳增值税吗？分别按什么项目和税率缴纳。请问销售旧房和砂石，要缴纳所得税吗？

答复机构：安徽省税务局

答复内容：国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

一、房地产开发企业一般纳税人销售旧房按销售不动产缴纳增值税（不含自行开发的房地产项目），需要区分以下情形：

1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，适用税率9%，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，适用税率9%，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、一般纳税人销售外购砂石，按销售货物，适用税率13%。一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可以选择简易计税方法，征收率3%。

三、纳税人销售不动产、货物取得收入，应当缴纳企业所得税。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。