契税优惠政策咨询
问题内容：目前我有三套房产，第一套房产契税已缴纳，第二套房产于2016年6月1日购入，第三套房产于2017年12月1日购入，第二套和第三套均未缴纳契税。现我的第二套房产需办理不动产证因此需缴纳契税。
根据《河南省地方税务局关于契税征收有关问题的通知》(豫地税发〔2016〕16号)规定，第一条个人购买住房，于2016年2月22日及以后到税务机关申报缴纳契税，符合财税〔2016〕23号件规定的税收优惠条件的，均可享受优惠税率。第二条个人购买住房，于2016年2月22日及以后到税务机关申报缴纳契税的，契税纳税期限为纳税人依法向房产管理部门办理有关房屋的权属变更登记手续之日前。
我的第二套房产属于个人在拥有一套房产后购买的第二套房产并且在纳税期限范围内，我现在需要单独交纳第二套房产的契税，房产管理部门出具报告上分别列示了三套房产，为什么我地税局要求如果单独缴纳第二套按照4%税率缴纳，同时缴纳第二套和第三套契税的话，第二套可按照2%税率呢？第三套房产未开始办理不动产证我不需现在缴纳契税，为何要绑定缴纳才能享受第二套优惠政策呢？
答复机构：河南省税务局
答复内容：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第八条规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
二、根据《河南省契税实施办法》（河南省人民政府令第50号）规定，第十条契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同效力的契税、协议、合约、单据、确认书等凭证的当天。第十一条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。
三、根据《河南省地方税务局关于调整契税纳税期限的公告》(河南省地方税务局公告〔2013〕5号)规定，自2014年1月1日起，我省契税纳税期限由纳税人完成纳税申报20日内缴纳税款调整为纳税人依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续之日前。本公告自2014年1月1日起施行。2013年12月31日前发生的契税纳税义务行为，仍按原规定执行。
四、根据《河南省地方税务局关于契税征收有关问题的通知》(豫地税发〔2016〕16号)规定，第一条个人购买住房，于2016年2月22日及以后到税务机关申报缴纳契税，符合财税〔2016〕23号件规定的税收优惠条件的，均可享受优惠税率。第二条个人购买住房，于2016年2月22日及以后到税务机关申报缴纳契税的，契税纳税期限为纳税人依法向房产管理部门办理有关房屋的权属变更登记手续之日前。
五、根据《河南省契税实施办法》（河南省人民政府令第50号）第五条规定，契税税率为4％。
六、根据《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条规定，关于契税政策（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。（三）纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。
因此，自2014年1月1日起，我省契税纳税期限调整为纳税人依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续之日前。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。如您购买第二套住房符合财税〔2016〕23号件规定的税收优惠条件的，对纳税人申请享受契税优惠的，可按照购房所在地的房地产主管部门出具的“纳税人家庭住房情况书面查询结果”或“家庭住房实有套数书面诚信保证”享受契税优惠税率。政策中暂未规定第二套和第三套住房同时缴纳契税第二套才可享受优惠，具体事宜建议您再次联系主管税务机关进一步确认。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。