税目和税率

问题内容：社会团体向某餐饮企业付费，解决职工工作餐。

社会团体按职工职级高低，设定不同金额标准，如社会团体负责人每月1000元，部门负责人每月800元，普通职员每月600元三档标准，并按上述标准向餐饮企业支付资金。

餐饮企业收到款项后，向社会团体职工提供就餐磁卡，向卡内按上述标准充值。社会团体职工可在餐饮企业就餐，也可以购买餐饮企业销售的食品，款项从磁卡中结算扣款。

请问，餐饮企业收到社会团体充值款项，向社会团体开具增值税普通发票时，应税服务名称栏目，适用税目是哪项？发票上税率栏应是6%，还是不征税？

答复机构：厦门市税务局

答复内容：国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。”

因此，餐饮企业提供餐饮服务，同时兼营销售货物，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。一般纳税人提供餐饮服务增值税适用6%的税率，销售货物适用13%的税率。

另根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。”

根据《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第28号）规定：“《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号)、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10号)、《财政部国家发展改革委关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间免征部分行政事业性收费和政府性基金的公告》(财政部国家发展改革委公告2020年第11号)规定的税费优惠政策，执行至2020年12月31日。”

餐饮服务属于生活服务，可以适用上述优惠政策。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，纳税人发生符合8号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具注明税率或征收率栏次的增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。