外币交易核算！！！
外币就是指记账本位币以外的货币计量单位。记账本位币是指记账和编制财务报表所用的货币。按照我国现行制度的规定，企业一般以人民币作为记账本位币。如果企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
外币交易是指以外币计价或者结算的交易。常见的外币交易业务如图所示：
外币交易应当在初始确认时选定折算汇率，即记账汇率。记账汇率一般采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。而即期汇率通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。汇率波动不大的，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，但前后各期应当采用相同的方法确定当期的近似汇率。
下面介绍外币交易中的几种特殊业务的账务处理:
（一）外币兑换业务
外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。
1.企业把外币卖给银行
企业把持有的外币卖给银行，银行按买入价将人民币兑付给企业。企业做如下处理：
借：银行存款（人民币户）（外币额×买入汇率）
财务费用（汇兑损益）（倒挤差额）
贷：银行存款（外币户）（外币额×账面折算汇率）
举例：某企业将10000美元卖给银行，当天美元买入价为$1：￥6.8，实收人民币68000元。企业采用的记账折算汇率为$1：￥6.9。应作会计分录：
借：银行存款（人民币） 68000 (10000*6.8)
财务费用 1000
贷：银行存款（美元） 69000 (10000*6.9)
2.向银行购汇
企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人民币。企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额计入财务费用。
借：银行存款（外币户）（外币额×折算汇率）
财务费用（汇兑损益）（倒挤差额）
贷：银行存款（人民币户）（外币额×卖出汇率）
举例：某企业向银行买入5000美元，当天美元卖出价为$1：￥7.0，企业实付人民币35000元。企业采用的记账折算汇率为$1：￥6.9。应作会计分录：
借：银行存款（美元） 34500 (5000*6.9)
财务费用 500
贷：银行存款（人民币） 35000 (5000*7.0)
（二）外币投入资本
外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。
借：银行存款（外币户） （外币额*即期汇率）
贷：实收资本 （外币额*即期汇率）
企业应在资产负债表日，对外币货币性项目和外币非货币性项目分别进行期末汇兑差额处理。货币性项目就是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
期末汇兑差额的计算步骤如下：
1.计算出外币账户期末外币余额和外币账户对应的期末记账本位币账面余额。
2.计算期末外币余额与资产负债表日汇率的乘积
3.用第2步骤的金额减第1步骤的期末记账本位币余额得到汇兑差额
正数差额
借：货币性资产
贷：财务费用
借：财务费用
贷：货币性负债
负数差额
借：财务费用
贷：货币性资产
借：货币性负债
贷：财务费用
值得注意的是外币专门借款（本金及利息）在资本化期间汇兑差额计入资产成本。
举例：某企业期初银行存款美元账户余额5000美元，应收账款美元账户余额为10000美元，应付账款美元账户余额为1000美元，2022年10月出口销售商品，取得收入3000美元，交易日汇率为6.9，2022年11月进口赊购原材料2000美元，交易日汇率为6.8，2021年12月31日汇率为6.5,2022年12月31日汇率为7。（不考虑增值税）
会计账务处理如下：
借：应收账款（美元） 20700（3000*6.9）
贷：主营业务收入 20700（3000*6.9）
借：原材料 13600（2000*6.8）
贷：应付账款(美元) 13600 （2000*6.8）
期末调整汇兑损益如下:
借：银行存款(美元) 2500
应收账款(美元) 5300
贷：应付账款(美元) 900
财务费用-汇兑损益 6900
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
外币非货币性项目的期末汇兑损益:
| 项目 | 核算内容 |
| 以历史成本计量的外币非货币性项目 | 己在交易发生口按当日即期汇率折算，资产负债表口不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额 |
| 以成本与可变现净值敦低法计量的存货 | 如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较 |
| 以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目 | 如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当口的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动，计入当期损益或其他综合收益 |
应该注意的是，以成本与可变现净值孰低法计量的存货期末的汇兑差额不计入财务费用科目，直接计入资产减值损失科目。以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目期末汇兑差额直接计入公允价值变动损益，不区分汇率变动及公允价值变动影响。
以上便是外币交易核算的具体账务处理。
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