附件 1

深圳证券交易所股票发行上市审核业务指引 第 3 号——创新试点红筹企业财务报告信息披露

第一条 为了规范公开发行证券并在深圳证券交易所（以下简 称本所）上市的创新试点红筹企业（以下简称红筹企业）的财务 报告信息披露行为，保护红筹企业和投资者的合法权益，根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 24 号——注册制下创新试点红筹企业财务报告信息特别规定》（以下简称《特别规定》） 等有关规定，制定本指引。

第二条 在境内公开发行股票或者存托凭证并上市的红筹企业,采用等效会计准则或者境外会计准则编制首次发行股票或者存托凭证的申报财务报告，披露年度财务报告及按照相关规定需 要参照年度财务报告披露有关财务信息时，适用本指引。

本指引所称等效会计准则，是指经财政部认可与中国企业会 计准则等效的会计准则。

本指引所称境外会计准则，是指国际财务报告准则或者美国 会计准则。

第三条 采用等效会计准则编制财务报告的红筹企业，应当根据《特别规定》的要求，披露按照中国企业会计准则调节的关键财务指标。

采用境外会计准则编制财务报告的红筹企业，应当根据《特别规定》的要求，披露按照中国企业会计准则调节的重述财务报 表（合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有 者权益变动表）。

采用等效会计准则或者境外会计准则编制财务报告的红筹 企业，应当以表格形式披露归属于母公司所有者权益和归属于母 公司净利润按照中国企业会计准则调节的情况，包括：

（一）调节前金额、调节项目的性质及其金额；

（二）调节后中国企业会计准则下的相应金额；

（三）对主要调节项目的解释说明，包括红筹企业实际采用的原会计准则下的会计政策与中国企业会计准则的准则差异、影响金额等；

（四）本所或者会计师认为应当说明的其他事项。

第四条 红筹企业应当分类披露主要流动资产的期初、期末余 额和资产减值准备于报告期内变动情况、计提减值准备的方法。 对于存货，应当披露主要的存货类别金额，如产成品、半成品、原材料等，并披露发出存货的计价方法。 对于与收入相关的应收款项，应当披露其账龄情况并汇总披露按欠款方归集的期末余额前 5 大应收款项情况。报告期末存在 与收入无关的应收款项且金额较大的，应当说明形成的原因及对 回收风险的判断情况。

第五条 红筹企业应当分类披露生产用长期资产成本、累计折 旧、累计摊销和减值准备的期初、期末余额和报告期内变动情况， 并披露计提资产减值准备的方法。存在租入生产用长期资产的，应当披露租入资产的类别（按用途分类）及会计处理方法。

第六条 红筹企业应当披露生物资产的类别及分类标准，并分 类披露生物资产的期初、期末余额。采用公允价值计量的，应当 披露公允价值的确定方法。

第七条 红筹企业应当披露报告期内研发活动费用化与资本 化情况。对于资本化的开发支出，应当披露资本化的起始时点、 依据及截至报告期末的研发进度情况。

第八条 红筹企业应当按被投资单位披露对外权益投资（纳入 合并范围的子公司和由金融工具准则规范的除外）的持股比例、 会计核算方法、期初、期末余额和报告期内变动情况。对于重要 的对外权益投资，应当披露被投资单位基本信息，包括企业名称、 主要经营地及注册地、业务性质；还应当披露被投资单位的主要 财务信息，包括净资产、净利润和营业收入等。

第九条 红筹企业应当披露所持各类金融资产的期初、期末余 额。按公允价值计量的金融资产，应当披露其公允价值的确定方法；按摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的债务工具，应当披露减值准备的计提方法。

对发行的金融工具，如单项金额重大的，应当披露其基本条款特征，并披露作为金融负债和权益工具确认的依据以及所确认金融负债、权益工具的期初、期末余额。

第十条 红筹企业应当披露因抵押、质押或者冻结等导致权利 受到限制，以及存放在境外且资金汇回境内受限的资产情况，主要包括资产类别、金额及相关受限情况，并充分提示风险。

第十一条 红筹企业应当披露报告期内股份支付计划的基本 情况、报告期内确认的股份支付费用金额及相关会计处理所涉及公允价值的确定方法。

第十二条 红筹企业应当分类列示预计负债期初、期末余额 及形成原因，并披露资产负债表日存在的未确认预计负债的重大 或有事项。

第十三条 红筹企业应当根据产生收入的具体业务类型分别 披露相关收入确认的会计政策，披露各类业务在报告期内确认收 入的金额。报告期内存在来源于关联方销售收入的，应当披露来 源于关联方的销售收入金额及其占比。

第十四条 红筹企业应当分类披露经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量情况。

第十五条 红筹企业应当披露重要子公司的基本信息，包括 但不限于公司名称、主要经营地及注册地、业务性质、红筹企业 的持股比例、取得方式；子公司的持股比例不同于表决权比例的， 应当说明表决权比例及存在差异的原因；子公司的少数股东权益 对红筹企业影响重大的，应当披露相关子公司的主要财务信息，包括净利润、净资产、资产总额和营业收入等。

第十六条 报告期内发生的重大企业合并交易，红筹企业应 当披露其会计处理方法及对财务报表的影响。

红筹企业应当按被投资单位披露商誉的期初、期末余额和报 告期内增减变动情况。商誉金额重大的，应当披露减值测试方法、 所采用的重要假设、参数。存在减值的，还应当披露减值准备的 期初、期末余额和报告期内增减变动情况。

第十七条 红筹企业应当披露资产负债表日后发生的重大非 调整事项，分析其对财务状况、经营成果的影响。

第十八条 前述第四条至第十七条规定的相关信息，红筹企 业若已在其按照等效会计准则或者境外会计准则编制的财务报告 附注中披露的，无需另行披露。

第十九条 红筹企业应当按照中国企业会计准则和中国证监 会的有关规定界定关联方，披露关联方情况，并分类披露销售、 采购、租赁等关联方交易情况以及报告期末存在的与关联方应收 应付款项余额。

第二十条 红筹企业应当根据中国证监会的有关规定，识别 非经常性损益项目并披露按中国企业会计准则调节的非经常性损 益项目及金额。

第二十一条 红筹企业应当根据中国证监会的有关规定计算 和披露按中国企业会计准则调节的净资产收益率和每股收益。

第二十二条 红筹企业按照本指引编制补充财务信息或者差异调节信息，存在实际困难导致不切实可行的，可以向本所申请 调整适用，但应当说明原因和替代方案。本所认为不应当调整适 用的，红筹企业应当执行本指引相关规定。

第二十三条 除本指引规定事项外，存在其他对投资者决策 有影响的重要事项的，红筹企业应当披露具体交易事项、判断依 据及相关会计处理。

第二十四条 本指引由本所负责解释。

第二十五条 本指引自发布之日起施行。本所于 2020 年 6月 12 日发布的《深圳证券交易所创业板创新试点红筹企业财务报 告信息披露指引》（深证上〔2020〕507号）同时废止。