新购办公楼装修费会计处理错误该如何更正？涉及到企业所得税该如何调整？

新购办公楼装修费会计处理错误该如何更正？涉及到企业所得税该如何调整？

关于新购入办公楼装修费的账务处理问题，装修费被计入长期待摊费用了，应计入固定资产，这个账和税怎么调？

公司2020年购入办公楼，发生装修费300万，会计当时计入长期待摊费用了，应该计入固定资产，现在这个账和税怎么调？

解答：

新购入办公楼发生的装修费，应该计入“固定资产”。有人认为应与办公楼合并为一项“固定资产”，也有人认为应将装修费单独确认为一项“固定资产”。

依照《<企业会计准则第4号——固定资产>应用指南》第二条规定：“固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。”因此，新购办公楼在购入时应确认为“固定资产”，发生装修的产生费用，就是“后续支出”。

依照《<企业会计准则第4号——固定资产>应用指南》第五条规定：“企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。”

其实，“固定资产”与“长期待摊费用”在《资产负债表》上都分类为“长期资产”，二者都会通过折旧或摊销进入损益。单纯从这点看，是资产科目的会计差错；但是，二者的折旧时间和摊销时间可能存在差异，如果要作为会计差错更正，就涉及到以前年度损益调整。

一、执行《企业会计准则》的调整分录

1.确认“固定资产”及“累计折旧”：

借：固定资产（按照“长期待摊费用”初始金额确认）

贷：长期待摊费用（账面余额）

以前年度损益调整（累计折旧与长期待摊费用累计摊销之间的差异额）

2.如果“长期待摊费用”时间低于“固定资产”折旧时间，就涉及到企业所得税的纳税调增，更正后可能就会补缴企业所得税。

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

实际补缴企业所得税：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3.调整留存收益

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积-法定公积金

二、执行《小企业会计准则》的调整分录

1.确认“固定资产”及“累计折旧”：

借：固定资产（按照“长期待摊费用”初始金额确认）

贷：长期待摊费用（账面余额）

2.如果“长期待摊费用”时间低于“固定资产”折旧时间，就涉及到企业所得税的纳税调增，更正后可能就会补缴企业所得税。

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

实际补缴企业所得税：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

来源：彭怀文