金融账户涉税信息自动交换（全部合集ALL）
一、简介
金融账户涉税信息自动交换标准简介
随着经济全球化进程的不断加快，纳税人通过境外金融机构持有和管理资产，并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重，各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。
受二十国集团（G20）委托，2014年7月，经济合作与发展组织（OECD）发布了金融账户涉税信息自动交换标准（以下简称“标准”），获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。在G20的大力推动下，截至2023年4月，已有119个国家（地区）签署实施“标准”的多边主管当局协议，其中，我国的交换伙伴有106个，具体名单如下：
阿尔巴尼亚、安道尔、安圭拉、安提瓜和巴布达、阿根廷、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、阿塞拜疆、巴哈马、巴林、巴巴多斯、比利时、伯利兹、百慕大、巴西、英属维尔京群岛、文莱、保加利亚、加拿大、开曼群岛、智利、哥伦比亚、库克群岛、哥斯达黎加、克罗地亚、库拉索、塞浦路斯、捷克、丹麦、多米尼加、厄瓜多尔、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德国、加纳、直布罗陀、希腊、格陵兰、格林纳达、根西岛、中国香港、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、爱尔兰、马恩岛、以色列、意大利、日本、泽西岛、哈萨克斯坦、韩国、科威特、拉脱维亚、黎巴嫩、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马来西亚、马尔代夫、马耳他、马绍尔群岛、毛里求斯、墨西哥、摩纳哥、蒙特塞拉特、瑙鲁、荷兰、新喀里多尼亚、新西兰、尼日利亚、挪威、阿曼、巴基斯坦、巴拿马、秘鲁、波兰、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、萨摩亚、圣马力诺、沙特阿拉伯、塞舌尔、新加坡、圣马丁、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、特克斯和凯科斯群岛、阿拉伯联合酋长国、英国、乌拉圭、瓦努阿图。（备注：金融机构根据此名单判定投资机构是否属于不实施CRS辖区的机构从而构成消极非金融机构。）
“标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范各国（地区）税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件，以互惠型模式为基础，分为双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。
根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终为各国（地区）进行跨境税源监管提供信息支持。具体过程如下图所示：
我国“标准”实施时间表
➢ 2014年9月 经国务院批准，我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”，首次对外交换信息的时间为2018年9月。
➢ 2015年7月 《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准，已于2016年2月对我国生效，为实施“标准”奠定了多边法律基础。
➢ 2015年12月 经国务院批准，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，为我国与其他国家（地区）间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具。
➢ 2016年10月 国家税务总局就《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》公开征求意见。
➢ 2017年5月9日 《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》正式发布。
➢ 2017年7月1日 金融机构开始对新开立的个人和机构账户开展尽职调查。
➢ 2017年12月31日前 金融机构完成对存量个人高净值账户（截至2017年6月30日金融账户加总余额超过100万美元）的尽职调查。
➢ 2018年5月31日前 金融机构报送信息。
➢ 2018年9月 国家税务总局与其他国家（地区）税务主管当局第一次交换信息。
➢ 2018年12月31日前 金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。
金融机构是开展金融账户涉税信息尽职调查和信息报送工作的主体，主要是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构，不包括我国金融机构在海外的分支机构。
上述金融机构按照业务类型分为四类：存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险机构，不包括金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构等。
金融机构可以委托代第三方开展尽职调查和信息报送，但相关责任仍由金融机构承担。基金、信托等属于投资机构的，可以分别由基金管理公司、信托公司作为第三方完成尽职调查相关工作。
金融机构应对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，记录并报送非居民金融账户相关信息。
非居民是指中国税收居民以外的个人、企业和其他组织，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。
非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。
账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家（地区）税收居民的，金融机构也应当收集并报送其账户信息。
根据账户持有人的不同，金融账户分为个人账户和机构账户。个人账户和机构账户又以2017年6月30日为时间点进一步划分为新开账户和存量账户。每种账户的尽职调查程序均有所不同。
（一）新开个人账户尽职调查程序
（二）存量个人高净值账户尽职调查程序
（三）存量个人低净值账户尽职调查程序
（四）新开机构账户尽职调查程序
（五）存量机构账户尽职调查程序之一识别非居民
（六）存量机构账户尽职调查程序之二识别消极非金融机构
金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号：
（一）个人账户持有人的姓名、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期；机构账户持有人的名称、地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号；机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的，还应当报送非居民控制人的姓名、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期。
（二）账号或者类似信息。
（三）公历年度年末单个非居民账户的余额或者净值（包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值）。账户在本年度内注销的，余额为零，同时应当注明账户已注销。
（四）存款账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。
（五）托管账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他由于被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。报送信息的金融机构为代理人、中间人或者名义持有人的，报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。
（六）其他账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额，包括赎回款项的总额。
（七）国家税务总局要求报送的其他信息。
上述报送信息中涉及金额的，应当按原币种报送并且标注原币种名称。
对于存量账户，金融机构现有客户资料中没有居民国（地区）纳税人识别号、出生日期或者出生地信息的，无需报送上述信息。但是，金融机构应当在上述账户被认定为非居民账户的次年年底前，积极采取措施，获取上述信息。
非居民账户持有人无税收居民国（地区）纳税人识别号的，金融机构无需收集并报送纳税人识别号信息。
如发现机构、个人存在瞒报、漏报、提供虚假信息以规避非居民金融账户涉税信息报送，以及金融机构或中介机构向客户推荐、销售规避方案、产品的情况，请通过电子邮件告知国家税务总局。邮件请详细说明相关机构的名称和方案、产品的特点，如有公开文件或链接请一并提供。邮箱地址：crs@chinatax.gov.cn。
二、法律法规
4、关于《国家税务总局 财政部 中国人民银行 中国银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会关于发布〈非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法〉的公告》的解读
三、常见问题
（一）税收居民身份
（1）尽职调查
金融机构确认税收居民身份的义务
1.问：金融机构在确认新开账户持有人的税收居民身份时应履行何种义务？
2. 问：账户持有人如何判断是否构成一国（地区）的税收居民？
3. 问：什么是中国居民个人？
4. 问：在中国境内有房产且地址明确的客户是否可认定为中国税收居民？
5. 问：某金融机构的部分销售渠道仅面向持中国居民身份证开户的客户，是否可将其默认为中国税收居民，不收集声明文件？
6. 持有外国人居留许可（五年期）的客户，是否可以直接认定为中国税收居民？
声明文件——开户程序
7. 问：对于新开个人和机构账户，金融机构必须按规定在开户时获取声明文件。那么，金融机构是否只有在收到有效声明文件后才能开户？
8. 问：金融机构应当根据开户资料对声明文件的合理性进行审核，是否指金融机构需要确保相关信息的准确性和真实性？
9. 问：声明文件上的现居地址应该填中国地址还是境外地址？
明文件——由第三方提供
10. 问：声明文件可以由经授权的第三方提供吗？
11. 问：是否应要求账户持有人在其身份信息发生变更后，向金融机构提供最新信息？
文件——验证纳税人识别号
12. 问：对于账户持有人在声明文件中提供的纳税人识别号，金融机构应在何时知道或应当知道该信息是不准确或不可靠的？
13. 问：金融机构要求客户填写声明文件，客户勾选了非居民但不提供居民国纳税人识别号可以吗？
14. 问：税收居民国（地区）没有向非居民账户持有人发放纳税人识别号的，金融机构无需收集并报送纳税人识别号信息。对于那些无需取得也没有取得税收居民国（地区）纳税人识别号，但可以申请取得此号的非居民账户持有人，金融机构是否应要求其取得并提供纳税人识别号信息？
15. 问：金融机构需获取相关声明文件，以确认新开机构账户持有人的税收居民国（地区）。如果声明文件显示账户持有人为非居民企业，则该账户将被认定为非居民账户，除非金融机构通过现有客户资料或公开信息，可以合理确认账户持有人不是非居民企业。如果金融机构通过现有客户资料或者公开信息，可以确认新开机构账户持有人不是非居民企业，金融机构是否仍需从新开机构账户持有人处获取声明文件？
16. 问：公开信息是指什么信息？
17.问：各国（地区）可以将新开账户的尽职调查程序适用于存量账户，如果金融机构已经按照新开账户尽职调查程序获取声明文件，是否还需要询问客户经理？
18. 问：金融机构可以将存量账户持有人开立的新账户视为存量账户，但前提条件之一是账户持有人在开户时无需提供除《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》要求以外的其他信息。怎样理解这一要求？
19. 问：金融机构根据留存地址确定存量个人低净值账户是否属于非居民账户时，是否需要进行人工审核，以确认现有证明材料上的居住地址？
20.问：金融机构根据留存地址确定存量个人低净值账户是否属于非居民账户时，是否有可能发生一个账户持有人被认定拥有两个居住地址的情况？
21. 问：金融机构是否应保存在尽职调查程序中收集的证明材料的纸质版本？
22. 问：AML/KYC程序对CRS尽职调查程序有何影响？
23.问：CRS的控制人与FATF定义下的受益所有人是什么关系？
24. 问：金融机构应依据通过AML/KYC程序收集的信息来确认新开机构账户持有人的控制人。这里的AML/KYC程序是否应与FATF《2012年建议》中的第10条和第25条保持一致？
25. 问：合伙企业如何识别控制人？什么是合伙权益？如何判定合伙人是否拥有超过25%的合伙权益？
26. 问：如果消极非金融机构与控制人之间有多层所有权结构，例如中间存在一家金融机构，那么报送信息的金融机构是否可以不识别控制人的信息？
27. 问：对于账户加总余额或价值不超过100万美元的存量机构账户，如果金融机构只留存了控制人姓名信息而没有其他信息（AML/KYC程序未要求收集其他信息），那么相关尽职调查和信息报送的要求是什么？
28. 问：《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》要求金融机构建立账户持有人信息变化监控机制。如果金融机构监控了账户持有人开户证件到期需更新的情况，是否就算符合要求？
29. 问：以产品名义在银行开立的账户，如信托产品户、资管计划产品户、基金产品户等，应当由谁做尽职调查？
30.问：是否可以将一年未发生收付活动的银行睡眠户视为无需开展尽职调查的休眠账户？
31. 问：在加总账户时，是否包括无需开展尽职调查的豁免账户？
32. 问：金融机构委托第三方服务提供商开展尽职调查和信息报送，有何限制性规定？
33. 问：对于属于金融机构的信托，其受益权应视为由全部或部分信托的委托人或受益人持有。因此，对于可能从信托取得任意分配的受益人，只有当其在公历年度内或信息报送期间内实际取得信托分配的收益时，才能视其为信托受益人。如果信托的某个任意受益人在某年取得了信托分配的收益，但是次年却未取得，那么在未取得收益的当年，是否应视为账户注销？
34. 问：信托如果是金融机构，信托保护人是否应作为账户持有人，还是当信托保护人履行实际控制职责时作为账户持有人？
35. 问：对于在不实施金融账户涉税信息自动交换标准（CRS）的国家（地区）内成立的、被广泛持有且受监管的信托类集合投资工具和信托类养老金，当其开立新账户时，金融机构应使用“穿透”规则来确认其控制人。那么，金融机构是否需要超越按照FATF《2012年建议》（第10条和第25条）规定的KML/KYC程序所收集和保存的信息范围？
36. 问：纳税人识别号规则查询表中标明高风险国家（地区）是什么意思？金融机构对于声明为这些国家（地区）税收居民的账户持有人应该如何处理？
（二）信息报送
1. 2018年开立的非居民账户，2019年将其列为新开账户完成了信息报送，2020年是否将其作为存量账户进行报送？
2. 本年需上报的信息和往年已上报的信息没有区别，是否还需要再次上报？
3. 收集到的信息可以由母公司或者子公司上报吗？
4. 为什么有些账户因为账户持有人的居民身份是CN报送失败？
5. 通过银行代销形式购买产品的客户，银行已开展尽职调查，基金、信托等其他金融机构上报账户信息时，是否会造成重复报送？
6. 根据《非居民金融账户涉税信息报送规范》，出生信息对于存量账户是可选报送，是否意味着金融机构可以选择不报送出生信息？
7. 对于股票、基金、理财产品、信托计划等托管账户，收入的计算口径是什么？是否需要扣除相关成本、费用？
8. 与托管账户相关、但不直接付到托管账户的收入是否需要报送？
9. 当金融机构不经常确定股权权益的余额或价值时，如何报送余额或价值？
10. 对于没有姓和名的个人客户，金融机构应如何报送其信息？
11. 信托的委托人是机构时，金融机构是仅在信托设立当年履行尽职调查义务，还是应在之后的每年均履行尽职调查义务？
12. 信托在本年度内注销的应如何报送信息？
13. 对于被广泛持有的集合投资工具（CIV），是否应将已注册的份额持有者视为账户持有人处理？
（三）定义
1. 机构账户持有人、投资机构、关联机构等定义中的“机构”包括什么？
2. 金融资产的定义是否包括场外交易衍生品？
3. 间接持股的情况下，如何确定是否属于关联机构？
4. 投资机构的定义如何理解？什么是“受专业管理”？
5. 当一个实体构成投资实体仅仅是因为它是投资经理或者投资顾问，此类投资实体的股权或者债权权益是否属于金融账户？
6. 如果一个机构的总收入主要来源于对不动产的间接投资，那么该机构是否属于投资机构？
7. 在确认机构的身份时，应适用哪个国家（地区）的规则？
8. 如果一个金融机构（不包括信托）同时是两个国家（地区）的税收居民，而这两个国家（地区）均实施CRS，那么该金融机构应向哪个国家（地区）报送信息？
9. 从事现金池业务的机构在CRS中的身份是什么？
10. 在哪些情况下，金融集团的控股公司或资金管理中心应视为金融机构？
11. 对于消极非金融机构定义中的消极收入，应该如何理解？
四、纳税人识别号（TIN）规则查询
注：
1.此表根据OECD网页（http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/#d.en.347759）2020年9月显示的信息编制。
2.高风险国家（地区）指提供某些投资移民计划的国家（地区），这些计划可改变税收居民身份，往往用于规避CRS报送。金融机构如遇到声明为这些国家（地区）税收居民的账户持有人，需要采取强化的身份识别措施，谨慎确认其税收居民身份。详见相关常见问题（常见问题-尽职调查问题36）。
| 序号 | 国家/地区(按英文首字母字母顺序) | 国家/地区 | 个人 | 实体 | 是否高风险国家（地区） | ||||||||
| 是否全部有TIN | 有TIN的情况 | 没有TIN | 位数 | 格式 | 是否全部有TIN | 有TIN的情况 | 没有TIN | 位数 | 格式 |
| |||
| 1 | China | 中国 | 是 |
|
| 18 | 1.居民身份证号码： | 否 | 办理税务登记或者工商登记的实体 |
| 15或18 | 1.旧识别号 15位数字 |
|
| 2 | Albania | 阿尔巴尼亚 | 是 |
|
| 10 | 1位字母+8位数字+1位字母 | 是 |
|
| 10 | 1位字母+8位数字+1位字母 |
|
| 3 | Andorra | 安道尔 | 是 |
|
| 8 | 1.居民：F+6位数字（0至699999）+1位字母 | 是 |
|
| 8 | 1.合资安排：C+6位数字+1位字母 |
|
| 4 | Anguilla | 安圭拉 | 否 | 取得营业执照、需要申领驾驶执照或申请执业资格完备证明的个人 |
| 10 | 以1开头的10位数字 | 否 | 取得营业执照或在安圭拉从事经营活动的实体 |
| 10 | 以2开头的10位数字 |
|
| 5 | Antigua and Barbuda* | 安提瓜和巴布达 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 | 是 | |||||||||
| 6 | Argentina | 阿根廷 | 否 | 在阿根廷开展经济活动的个人在联邦公共收入管理局注册后获取单一纳税人识别号 |
| 11 | 11位数字 | 否 | 在阿根廷开展经济活动的实体在联邦公共收入管理局注册后获取单一纳税人识别号 |
| 11 | 11位数字 |
|
| 7 | Aruba | 阿鲁巴 | 是 |
|
| 8 | 8位数字 | 是 |
|
| 8 | 8位数字 |
|
| 8 | Australia | 澳大利亚 | 否 | 1.税收居民个人通过申请获得纳税人申报号； |
| 8、9或11 | 1.纳税人识别号：8位或9位数字 | 否 | 从事经营活动的实体进行营业活动须申请商业编号 |
| 8、9或11 | 1.纳税人识别号：8位或9位数字 |
|
| 9 | Austria | 奥地利 | 否 | 有纳税义务的个人 | 无纳税义务的个人 | 9 | 9位数字 | 是 |
|
| 9 | 9位数字 |
|
| 10 | Azerbaijan | 阿塞拜疆 | 否 |
| 不从事商业活动或者依据法律不应当认定为纳税人的自然人不发放纳税人识别号，但可使用个人身份证号码进行纳税身份识别 | 10或7 | 1.纳税人识别号：10位数字（末位数字是2，代表自然人） | 是 |
|
| 10 | 10位数字（末位数字是1，代表法人） |
|
| 11 | The Bahamas* | 巴哈马 | 不发放纳税人识别号 | 是 | |||||||||
| 12 | Bahrain* | 巴林 | 不发放纳税人识别号 | 是 | |||||||||
| 13 | Barbados* | 巴巴多斯 | 否 | 有纳税义务的个人 | | 13 | 以1开头的13位数字 | 否 | 有纳税义务的实体 |
| 13 | 以1开头的13位数字 | 是 |
| 14 | Belgium | 比利时 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 | 是 |
|
| 10 | 10位数字 |
|
| 15 | Belize | 伯利兹 | 否 | 仅向受雇个人发放纳税人识别号 | | 6 | 6位数字 | 否 | 要求所有实体到税务局办理登记注册 | 6 | 6位数字 |
| |
| 16 | Bermuda | 百慕大 | 不发放纳税人识别号 |
| |||||||||
| 17 | Brazil | 巴西 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 | 是 |
|
| 14 | 14位数字 |
|
| 18 | British Virgin Islands | 英属维尔京 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 |
| |||||||||
| 19 | Brunei Darussalam | 文莱 | 否 |
| 文莱政府不为个人发放纳税人识别号，但个人一旦被认定为文莱税收居民将自动获取相同功能的编码 |
| 2000年以前登记 | 否 |
| 文莱政府不为实体发放纳税人识别号，但实体一经注册将自动获取相同功能的编码 |
|
| |
| 20 | Bulgaria | 保加利亚 | 是 |
|
| 10 | 10位数字 | 是 |
|
| 9 | 9位数字 |
|
| 21 | Canada | 加拿大 | 否 | 依申请发放 |
| 9 | 9位数字 | 否 | 依申请发放 |
| 8或9 | 1.公司和合伙：9位数字 |
|
| 22 | Cayman Islands | 开曼群岛 | 不发放纳税人识别号 |
| |||||||||
| 23 | Chile | 智利 | 否 | 民政局发放给智利公民的身份证号码（RUN）与纳税人识别号相同 |
| 9 | 9位数字或8位数字+K | 否 | 纳税人须向国内收入局申请获得纳税人识别号 |
| 9 | 9位数字或8位数字+K |
|
| 24 | Colombia* | 哥伦比亚 | 否 | 按照税务与海关总局的要求须进行税务登记的个人 |
| 2至14 | 2至14位数字 | 否 | 按照税务与海关总局的要求须进行税务登记的实体 |
| 10 | 9位数字(8,000,000,000至9,999,999,999之间)+1 | |
| 25 | Cook Islands | 库克群岛 | 否 |
| 没有向收入管理局申请号码的个人 | 5 | 5位数字 | 否 |
| 1.依据1971年公司法成立的实体，未向收入管理局申请号码； | 5 | 5位数字 |
|
| 26 | Costa Rica | 哥斯达黎加 | 是 |
|
| 9、10、11或12 | 1.个人身份证号码：9位数字 | 是 |
|
| 10 | 1.企业识别号:10位数字 |
|
| 27 | Croatia | 克罗地亚 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 |
|
| 28 | Curaçao | 库拉索 | 否 |
| 没有纳税义务的个人 | 9 | 9位数字 | 是 |
|
| 9 | 9位数字 |
|
| 29 | Cyprus* | 塞浦路斯 | 否 | 负有纳税义务的个人 |
| 9 | 8位数字+1位大写的拉丁字母（首位数字是0或9） | 否 | 负有纳税义务的实体 |
| 9 | 8位数字+1位字母 | 是 |
| 30 | Czech Republic | 捷克 | 是 |
|
| 9或10 | 1.1954年1月1日前出生的个人：9位数字 | 实体不发放纳税人识别号 |
| ||||
| 31 | Denmark | 丹麦 | 是 | 1.出生于丹麦境内或已移居至丹麦境内的居民； |
| 10 | 10位数字（末位数字代表性别，奇男偶女） | 是 | 1.公司注册成立时申请获得CVR码（相当于纳税人识别号）； |
| 10或11 | 1.CVR+8位数字 |
|
| 32 | Dominica* | 多米尼加 | 否 | 依申请发放 |
| 7 | 至多为7位数字 | 否 | 依申请发放 |
| 7 | 至多为7位数字 | 是 |
| 33 | Ecuador | 厄瓜多尔 | 否 | 从厄瓜多尔境内取得所得的个人 |
| 13 | 1.公民及外国居民： | 否 | 1.从厄瓜多尔境内取得所得的实体； |
| 13 | 1.私人公司： |
|
| 34 | Estonia | 爱沙尼亚 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 | 是 | 2.公共部门、军队、公安以及任何宗教性质团体（盈利或非盈利）； |
| 8 | 8位数字 |
|
| 35 | Faroe Islands | 法罗群岛 | 是 | 1.出生于法罗群岛或已作为居民移居法罗群岛； |
| 9 | 9位数字 | 是 | 3.位于避税地或其他辖区的外国公司在厄瓜多尔拥有不动产，无论其是否在厄瓜多尔盈利或获取收入均应依法纳税。 |
|
| 一串数字，位数不定 |
|
| 36 | Finland | 芬兰 | 是 |
|
| 11 | 11位字符 | 是 | 4.在厄瓜多尔设有办事机构的国际组织、大使馆、领事馆，以及与厄瓜多尔保持外交、领事或商业关系的商务办公室等，无须获取纳税人识别号，但可以申请以便开展工作。 |
| 9 | 9位字符 |
|
| 37 | France | 法国 | 否 | 个人首次报税或纳税义务产生时获得 | 1.不合规的税收居民； | 13 | 13位数字（第1位是0,1,2或3） | 是 |
|
| 9 | 9位数字 |
|
| 38 | Georgia | 格鲁吉亚 | 是 |
|
| 9或11 | 1.格鲁吉亚公民：11位数字 | 是 |
|
| 9 | 9位数字 |
|
| 39 | Germany | 德国 | 是 |
|
| 11 | 11位数字（末位为校验数字） | 否 |
|
| 11 | 11位数字（末位为校验数字） |
|
| 40 | Ghana | 加纳 | 否 | 负有纳税义务或是在特定机构开展公务的人 |
| 11或15 | 1.持有加纳卡的个人：15位字符（3个代表国别的字母+8或9位数字+校验码，相互间用连字符“-”分割） | 否 | 依申请发放 |
| 11 | 11位含字母数字的字符 |
|
| 41 | Gibraltar | 直布罗陀 | 是 |
|
| 6 | 6位数字 | 是 |
|
| 6 | 6位数字 |
|
| 42 | Greece | 希腊 | 否 | 纳税人有纳税义务时主动申请或税务机关依职能主动赋予 |
| 9 | 9位数字 | 否 | 纳税人有纳税义务时主动申请或税务机关依职能主动赋予 |
| 9 | 9位数字 |
|
| 43 | Greenland | 格陵兰岛 | 是 |
|
| 10 | 10位数字 | 是 |
|
| 8 | 8位数字 |
|
| 44 | Grenada* | 格林纳达 | 否 | 负有纳税义务的个人 |
| 6 | 6位数字 | 是 |
|
| 6 | 6位数字 | 是 |
| 45 | Guernsey | 根西岛 | 是 |
|
| 8或9 | 1.纳税人识别号：GY+6位数字； | 否 |
| 根西岛居民信托机构；为根西岛税收目的设立的实体。 | 1-6或8、9 | 1.在根西岛注册成立的公司或合伙企业：1-6位的数字，（由1开始按顺序发放）； |
|
| 46 | Hong Kong (China) | 中国香港 | 是 |
|
| 8或9 | 1位或2位字母+6位数字+1位校验码（校验码为数字或字母A） | 是 |
|
| 8 | 8位数字 |
|
| 47 | Hungary | 匈牙利 | 是 |
|
| 10 | 10位数字 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 |
|
| 48 | Iceland | 冰岛 | 是 |
|
| 10 | 10位数字X | 是 |
|
| 11 | 以4开头的11位数字 |
|
| 49 | India | 印度 | 否 | 有应税收入的个人 |
| 10 | 5位字母+4位数字+1位字母 | 否 | 有应税收入的实体 |
| 10 | 5位字母+4位数字+1位字母 |
|
| 50 | Indonesia | 印度尼西亚 | 是 |
|
| 15 | 16位数字 | 是 |
|
| 15 | 16位数字 |
|
| 51 | Ireland | 爱尔兰 | 是 |
|
| 8或9 | 7位数字+1或2位字母 | 否 | 申请注册获得纳税人识别号 |
| 7 | CHY+1至5中的4位数字 |
|
| 52 | Isle of Man | 马恩岛 | 否 | 依申请发放 |
| 9 | 1.纳税人识别号：H+6位数字+1个连字符“-”+2位数字（末尾2位数字可省略）； | 否 | 依申请发放 |
| 9 | 1位字母+6位数字+连字符“-”+2位数字（首字母C代表公司，X代表合伙、信托、基金会，末尾2位数字可无） |
|
| 53 | Israel | 以色列 | 是 |
|
| 9 | 9位数字 | 是 |
|
| 9 | 9位数字 |
|
| 54 | Italy | 意大利 | 是 |
|
| 16 | 16位字符 | 否 |
|
| 11 | 11位数字 |
|
| 55 | Japan | 日本 | 是 |
|
| 12 | 12位数字 | 否 | 1.中央政府机构； | 隐名合伙企业、投资型有限合伙企业等合伙企业 | 13 | 13位数字 |
|
| 56 | Jersey | 泽西岛 | 否 | 为CRS目的，将社会保险号码视为纳税人识别号 | 严格意义上不对个人发放纳税人识别号 | 9 | JY+6位数字+1位字母（A、B、C或D） | 否 | 非居民仅在其取得来源于泽西岛境内的应税收 入时，才会获得税务编号 | 免缴所得税的实体，如慈善机构 | 7 | 2位字母+至多5位数字 |
|
| 57 | Kazakhstan | 哈萨克斯坦 | 是 |
|
| 12 | 12位数字 | 是 | 12 | 12位数字 |
| ||
| 58 | Korea | 韩国 | 是 |
|
| 13 | 13位数字 | 是 |
|
| 10 | 10位数字 |
|
| 59 | Kuwait | 科威特 | 是 |
|
|
| 仅由数字构成 | 是 |
|
|
| 仅由数字构成 |
|
| 60 | Latvia | 拉脱维亚 | 是 |
|
| 11 | 1.新版：以3开头的11位数字（第2位在“2-9”间取数，前6位数字与后5位数字以“-”隔开）； | 是 |
|
| 11 | 11位数字（以4000、5000或9000开头） |
|
| 61 | Lebanon | 黎巴嫩 | 否 | 1.独立经营、作为合伙企业的合伙人、作为公司的股东、在黎巴嫩拥有房地产或属于遗产税及其他应税税种的纳税人的个人； |
|
| 一串数字 | 否 | 1.某行业、机构、合伙企业、法人、公司或合资企业； |
|
| 一串数字 |
|
| 62 | Liechtenstein | 列支敦士登 | 是 |
|
| 12 | 一般是12位数字，也可能是7位或4位数字，原因是省略了开头为0的数字 | 是 |
|
| 12 | 一般是12位数字，也可能是7位或4位数字，原因是省略了开头为0的数字 |
|
| 63 | Lithuania | 立陶宛 | 是 | 1.公民出生时； |
| 11 | 11位数字 | 是 |
|
|
| 未向OECD提供 |
|
| 64 | Luxembourg | 卢森堡 | 是 | 1.在市政部门登记的自然人； |
| 13 | 13位数字 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 |
|
| 65 | Macao (China) | 中国澳门 | 否 | 负有纳税义务的个人 | | 8 | 以0开头的8位数字或身份证号码（格式不详） | 否 | 负有纳税义务的实体 | 8 | 以8开头的8位数字 |
| |
| 66 | Malaysia* | 马来西亚 | 否 | 在税务局注册的纳税人 |
| 12或13位数以内 | 1.纳税人识别号：2位字母（SG/OG）+空格+至多11位数字（最后一位一般是0或1，代表丈夫或妻子） | 否 | 在税务局注册的纳税人 |
| 12位数以内 | 1或2个字母+空格+至多10位数字 | |
| 67 | Maldives | 马尔代夫 | 否 | 依纳税人申请并根据税收征管要求（按税种）发放纳税人识别号 |
| 13 | 7位数字+3位字母+3位数字 | 是 |
| 7 | 7位数字+3位字母+3位数字 | | |
| 68 | Malta* | 马耳他 | 是 |
|
| 8或9 | 1.马耳他公民： | 是 |
|
| 9 | XXXXXXXXX（9位数字） | 是 |
| 69 | Marshall Islands | 马绍尔群岛 | 否 | 在境内开展商业活动 |
| 7或8 | 1.雇主识别号：XXXXX-04； | 否 | 在境内开展商业活动 |
| 7或8 | 雇主识别号：XXXXX-04 |
|
| 70 | Mauritius* | 毛里求斯 | 否 | 负有纳税义务的个人 |
| 8 | 8位数字，首位数字为1,7或8 | 是 |
|
| 8 | 8位数字，首位数字为2或3 | 是 |
| 71 | Mexico | 墨西哥 | 否 | 在联邦纳税人登记处登记的个人 |
| 13 | ABCDXXXXXXEXF | 否 | 在联邦纳税人登记处登记的实体 |
| 12 | ABCXXXXXXDEX |
|
| 72 | Monaco* | 摩纳哥 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 | 是 | |||||||||
| 73 | Montserrat* | 蒙特塞拉特 | 暂不发放纳税人识别号 | 是 | |||||||||
| 74 | Nauru | 瑙鲁 | 否 | 需要扣缴所得税的居民或非居民 |
| 9 | XX-XXXXX-X-X | 是 |
|
| 9 | XX-XXXXX-X-X |
|
| 75 | Netherlands | 荷兰 | 是 |
|
| 9 | 9位数字，第9位是校验码 | 是 |
|
| 9 | 9位数字，第9位是校验码 |
|
| 76 | New Zealand | 新西兰 | 否 | 提出特定申请 |
| 8或9 | 8位或9位数字，最后一位是校验码 | 否 | 提出特定申请 |
| 8或9 | 8位或9位数字，最后一位是校验码 |
|
| 77 | Nigeria | 尼日利亚 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 |
| |||||||||
| 78 | Niue | 纽埃 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 |
| |||||||||
| 79 | Norway | 挪威 | 是 |
|
| 11 | 11位数字 | 是 |
|
| 9或12 | 1.一般实体：XXXXXXXXX |
|
| 80 | Oman | 阿曼 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 |
| |||||||||
| 81 | Pakistan | 巴基斯坦 | 是 |
|
| 13 | 个人身份证号码：XXXXXXXXXXXXX（13位字符，1-4位代表地区代码，第5位代表工会委员会编号，6-12位代表家庭编号，第13位代表性别,奇数代表男性，偶数代表女性） | 是 |
|
| 7 | 纳税编号：XXXXXXX |
|
| 82 | Panama* | 巴拿马 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 | 是 | |||||||||
| 83 | Peru | 秘鲁 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 |
| |||||||||
| 84 | Poland | 波兰 | 是 | 自 2011 年 9 月 1 日起，波兰将个人身份识别号（PESEL）作为个人纳税人识别号发放给登记注册且不从事商业活动、也 未登记为增值税纳税人的自然人 | | 11或10 | 1.个人身份识别号：XXXXXXXXXXX（11位数字，1-6位代表出生日期，7-9位代表序列号，第10位代表性别（偶数代表女性，奇数代表男性），第11位是校验码）； | 否 | 自 2011 年 9 月 1 日起，根据波兰法律被定义为纳税人、社保缴纳人或医保缴纳人的法人、不具有法人资格的其他实体，将在注册登记后获得纳税人识别号 |
| 10 | 纳税人识别号：XXXXXXXXXX（10位数字，最后一位是校验码） |
|
| 85 | Portugal | 葡萄牙 | 是 |
|
| 9 | 1.居民个人： | 是 |
|
| 9 | 1.公司和公共实体： |
|
| 86 | Qatar* | 卡塔尔 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 | 是 | |||||||||
| 87 | Romania | 罗马尼亚 | 是 |
|
| 13 | 1.居民个人： | 是 |
|
| 13 | XXXXXXXXXXXXX（13位数字） |
|
| 88 | Russian Federation | 俄罗斯 | 是 |
|
| 12 | NNNNXXXXXXCC | 是 |
|
| 10 | 1.商业企业： |
|
| 89 | Saint Kitts and Nevis* | 圣基茨和尼维斯 | 未向OECD提供纳税人识别号相关规定 | 是 | |||||||||
| 90 | Saint Lucia* | 圣卢西亚 | 否 | 申请获得 |
| 6 | 不超过6位数字 | 否 | 申请获得 |
| 6 | 不超过6位数字 | 是 |
| 91 | Saint Vincent and the Grenadines | 圣文森特和格林纳丁斯 | 是 |
|
|
| 数字（位数不固定） | 是 |
|
|
| 数字（位数不固定） |
|
| 92 | Samoa | 萨摩亚 | 否 | 从事商业/经济活动并获得营业执照的个人 |
|
| 5位数字（以70004开始依顺序发放） | 否 | 任何实体在获得纳税人识别号之前都必须取得营业执照 |
|
| 5位数字（以70004开始依顺序发放） |
|
| 93 | San Marino | 圣马力诺 | 是 |
|
|
| 数字（2位数及以上，若第1位数为0,则0可以省略） | 是 |
|
| 7 | SM+5位数字 |
|
| 94 | Saudi Arabia | 沙特阿拉伯 | 否 | 1.个人因商业活动而缴税； |
| 10 | 10位数字 （第1位代表海湾阿拉伯国家合作委员会成员国代码，2-9位是序列号，第10位是校验码） | 否 | 沙特或海湾合作委员会实体 |
| 10 | 10位数字 （第1位代表海湾阿拉伯国家合作委员会成员国代码，2-9位是序列号，第10位是校验码） |
|
| 95 | Seychelles* | 塞舌尔 | 否 | 有纳税义务的个人 |
| 9 | 9位数字 （第3位数字为2，代表个人） | 否 | 有纳税义务的实体 |
| 9 | 9位数字 （第3位数字代表实体类型，1是公司，3是合伙企业，4是投资公司，5是信托，7是基金，8是国际商业公司） | 是 |
| 96 | Singapore | 新加坡 | 是 |
|
| 9或10 | 1.公民、永久居民和持有工作签证的外国人：字母S,T,F,G或M+7位数字+1位字母 （S,T代表公民或永久居民；F,G,M代表持签证的外国人） | 是 |
|
| 9或10 | 1.商业实体：8位数字+1位校验字母； |
|
| 97 | Sint Maarten | 圣马丁 | 否 | 负有纳税义务的个人 | | 系统自动生成，格式不详 | 是 |
| 系统自动生成，格式不详 |
| |||
| 98 | Slovak Republic | 斯洛伐克 | 否 | 开展商业活动和须向地方税务局登记注册的个人 | 无需进行税务登记注册的个人 | 9或10 | 9位或10位数字 | 否 | 开展商业活动和须向地方税务局登记注册的实体 |
| 9或10 | 9位或10位数字 |
|
| 99 | Slovenia | 斯洛文尼亚 | 是 |
|
| 8 | 8位数字 | 是 |
|
| 8 | 8位数字 |
|
| 100 | South Africa | 南非 | 否 |
|
| 10 | 10位数字（首位只能是0,1,2,3或9) | 是 |
|
| 10 | 10位数字（首位只能是0,1,2,3或9) |
|
| 101 | Spain | 西班牙 | 是 |
|
| 9 | 1.持国家身份证的自然人：8位数字+1位字母； | 是 |
|
| 9 | 1位字母+7位数字+验证字符 |
|
| 102 | Sweden | 瑞典 | 是 |
|
| 10 | 10位数字（第6与第7位之间有连字符） | 是 |
|
|
| 未向OECD提供 |
|
| 103 | Switzerland | 瑞士 | 是 |
|
| 13 | 756开头的13位数字 | 否 | 1.在商业登记机关注册登记的实体； |
| 12 | CHE+9位数字 |
|
| 104 | Trinidad and Tobago | 特立尼达和多巴哥 | 否 | 申请办税时发放 | 未满16岁的个人，无纳税义务的个人及临时居民不发放纳税识别号 | 10 | 10位数字 | 否 | 申请办税时发放 |
| 10 | 10位数字 |
|
| 105 | Turkey | 土耳其 | 是 |
|
| 10或11 | 1.国家身份识别号码： | 否 | 居民实体自动发放TIN | 没有纳税义务的实体 | 10 | 10位数字 |
|
| 106 | Turks and Caicos Islands* | 特克斯和凯科斯群岛 | 不发放纳税人识别号 | 是 | |||||||||
| 107 | United Arab Emirates* | 阿拉伯联合酋长国 | 暂不发放纳税人识别号 | 是 | |||||||||
| 108 | United Kingdom | 英国 | 否 | 1.纳税人唯一编号：发放给需要进行纳税申报的个人； | 在英国没有纳税义务或没有参加国民保险的个人，这其中包括 16 岁以下的英国人、没有英国工作许可的人以及其他个人 | 9或10 | 1.纳税人唯一编号：10位数字 | 否 | 需要进行纳税申报的实体 | 所有英国居民信托 | 10 | 10位数字 |
|
| 109 | United States | 美国 | 是 |
|
| 9 | 1.社会保险号：9位数字； | 是 |
|
| 9 | 雇主身份识别号：9位数字 |
|
| 110 | Uruguay | 乌拉圭 | 是 |
|
| 8或9 | 1.国家身份证号码：8位数字； | 是 |
|
| 12 | 12位数字（第9-11位数字为001） |
|
| 111 | Vanuatu* | 瓦努阿图 | 是 |
|
| 系统自动生成，格式不详 | 是 |
|
| 系统自动生成，格式不详 | |||
五、参考资料
各国（地区）税收居民身份认定规则和纳税人识别号（TIN）编码规则
六、注册登录
请在多边税务数据服务平台（https://aeoi.chinatax.gov.cn）注册登录。咨询问题请发邮件至crs@chinatax.gov.cn。