看懂这篇，才知道“递延所得税”原来这么简单

一、什么是递延所得税

递延所得税可以简单理解成税务局和会计记账时间差导致的，这个时间差让企业现在多缴或者少缴税，以后再补回来或者抵掉。本质上是个时间性差异且是暂时性差异，非永久性差异。

现在多交税，意味着未来少交税，相当于税务局欠你的，形成递延所得税资产；

现在少交税，意味着未来多交税，相当于你欠税务局的，形成递延所得税负债。

注意：无论是递延所得税资产还是递延所得税负债，只存在于企业会计准则中。如果你企业适用小企业会计准则，你无需了解，因为压根就没这两个科目。

二、举两个例子

例1：甲公司会计利润总额2,000万，其中有个厂房价值1,000万，会计折旧按照10年计提，税法上要求按照20年计提折旧。

会计年折旧=1,000÷10=100万

税法年折旧=1,000÷20=50万，也就是税法只认50万，比会计少50万

按照会计利润交税=2,000×25%=500万

按照税法交税=（2,000+50）×25%=512.5万

交税最终得听税局的，此时多交税12.5万，现在多交，未来少交，形成递延所得税资产

会计分录：

借：递延所得税资产 12.5

所得税费用 500

贷：应交税费-应交企业所得税 512.5

例2：乙公司会计利润总额2,000万，其中有个电子设备价值600万，会计折旧按照5年计提，税法上要求按照3年计提折旧。

会计年折旧=600÷5=120万

税法年折旧=600÷3=200万，也就是税法上认200万，比会计多80万

按照会计利润交税=2,000×25%=500万

按照税法交税=（2,000-80）×25%=480万，此时少交税20万，未来多交，形成递延所得税负债

会计分录：

借：所得税费用 500

贷：应交税费-应交企业所得税 480

递延所得税负债 20