天津市国税局关于2012年税务师事务所及注册税务师年检工作的通知
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市国税系统、地税系统各征管单位:
为加强对注册税务师行业的监管，规范执业行为，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）、《国家税务总局关于加强注册税务师行业管理的通知》（国税函[2011]707号）的规定，现就2012年税务师事务所和注册税务师年检工作的有关安排通知如下。
一、年检时间
年检时间为2012年6月1日至7月31日。
二、年检范围
2011年12月31日前经批准成立的税务师事务所（以下简称“事务所”）及其执业注册税务师。
凡已取得A级及以上等级的事务所，在资格有效期内免于年检，可携带有关年检材料（包括：取得A级及以上事务所资格证书及复印件）直接到天津市注册税务师管理中心（以下简称“注税中心”）办理有关执业证件的年检签章手续。
凡2012年度申请A级事务所资格审核评定工作，将结合年检工作一并进行。
已满70周岁的执业注册税务师（截至2012年6月1日前）不参加本次年检。
三、年检内容
检查各事务所2011年度执业情况，年检中发现重大执业问题的可追溯到以前年度。年检工作以执业质量为重点，对事务所和执业注册税务师遵循业务规程、业务准则、执业准则等方面的情况进行全面检查，同时对执业资格、执业行为等方面的情况进行检查。
四、事务所年检项目及问题的处理
（一）执业质量
1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改；情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。
（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全；
（2）未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰；
（3）未建立业务工作底稿逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范；
（4）鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范；
（5）对鉴证报告未实行三级审核签发制度或审核工作流于形式；
（6）未获取充分、适当的证据支持鉴证结论；
（7）因过失出具不恰当的鉴证报告；
（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全。
2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。
（1）隐瞒发现的问题，出具不实鉴证报告；
（2）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。
（二）执业资格
凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改；情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证，并向社会公告。
1.注册税务师或从业人员未达到规定标准；
2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件；
3.发起人同时在2个以上事务所出资或执业;
4.有关事项变更未按规定办理相关手续；
5.分所的设立和管理不符合规定要求；
6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检。
（三）其他方面
1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改；情节严重的，责令其整改期间停止执业；整改期满仍达不到规定要求的，收回事务所执业证，并向社会公告。
（1）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；
（2）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚；
（3）涉税鉴证业务的收费，未按天津市物价局、国税局、地税局《关于税务师事务所服务收费标准的通知》（津价费[2009]247号）规定的标准收取；
（4）未按规定提取、使用、分配职业风险基金；
（5）未按规定为本事务所执业注册税务师和从业人员办理 缴纳五项基本保险金；
（6）财务核算不健全，未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为；
（7）未按规定建立“十项基本管理”制度；
（8）未按规定建立鉴证业务台账、服务业务台账和人员花名册。
2.凡具有《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列违法违规问题的，按有关规定予以处罚；情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。
五、执业注册税务师年检中有关问题的处理
（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销其执业资格。
1.同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资；
2.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资；
3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份。
（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，注销其执业资格：
1.同时在2个以上事务所执业且不改正；
2.连续2年有不良执业记录；
3.连续2年未参加年检；
4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检。
（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为并有2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销其执业资格。
（四）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。
（五）凡具有《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列违法违规问题的，按有关规定予以处罚；情节严重的，年检不予通过，注销其执业资格并向社会公告。
六、年检报送材料
（一）事务所
1.《2012年税务师事务所年检登记表》；
2.事务所执业证副本和工商营业执照副本复印件；
3.《2012年执业注册税务师年检情况汇总表》；
4.《2012年其他人员年检情况汇总表》；
5.2011年度财务会计报表。
（二）执业注册税务师
1.《2012年执业注册税务师年检登记表》；
2.注册税务师资格证书、注册证书原件及复印件。
七、年检方式与程序
（一）事务所和注册税务师自检（6月1日至6月15日）
事务所和执业注册税务师按照本通知明确的年检内容进行自检，分别填写相应的年检登记表，并对填写材料的真实性负责；事务所所长对登记表中填报的内容予以审查并签署意见。自检结束后，事务所应将《2012年税务师事务所年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检情况汇总表》、《2012年其他人员年检情况汇总表》以及年检要求报送的其他材料分别向注册地区县国税局、地税局的征管（税管）科报送。
（二）区、县税务机关审核（6月16日至7月5日）
各区县国税局、地税局征管（税管）科应分别对事务所上报的年检材料逐项进行审验，签署意见并加盖单位公章，由事务所将年检材料报送注税中心。
（三）注税中心组织检查（7月6日至7月31日）
注税中心对各单位已审核的年检材料进行复查；有重点地对事务所进行实地检查。
（四）年检结果公告
复查、检查结束后，注税中心在《2012年税务师事务所年检登记表》和《2012年注册税务师年检登记表》中签署年检意见，并将年检结果在有关刊物及行业网站进行公告，同时以文件形式通报各单位。
（五）年检工作总结
注税中心要及时汇总情况，对年检工作做出全面总结，并将年检工作总结报国家税务总局（纳税服务司）。
八、工作要求
（一）高度重视，加强领导。开展注册税务师和事务所年检是加强行业监管的重要手段，是促进行业健康发展的有效途径，各单位要高度重视这项工作，切实加强组织领导与协调配合。征管（税管）科要明确任务、落实责任，有组织的做好年检材料的审核工作。
各事务所所长要认真履行职责，按照要求做好本所自检工作。
（二）精心组织，明确责任。要认真组织学习有关文件，掌握政策规定，明确工作职责。对事务所年检材料的审核要做好记录，并将审核结果及时通知事务所。
各事务所要按照时间和内容要求报送各项年检材料。报送的《2012年税务师事务所年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检情况汇总表》、《2012年其他人员年检情况汇总表》，统一用A4纸打印。
（三）突出重点，取得实效。要坚持原则、坚持标准、坚持程序，以执业质量为重点，认真进行检查、审核，对违法违规行为要严格按照有关规定处理，确保年检工作取得实效。
年检工作中遇有特殊情况或有关问题，请及时与注税中心沟通。
二○一二年五月十一日
市国税系统、地税系统各征管单位:
为加强对注册税务师行业的监管，规范执业行为，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）、《国家税务总局关于加强注册税务师行业管理的通知》（国税函[2011]707号）的规定，现就2012年税务师事务所和注册税务师年检工作的有关安排通知如下。
一、年检时间
年检时间为2012年6月1日至7月31日。
二、年检范围
2011年12月31日前经批准成立的税务师事务所（以下简称“事务所”）及其执业注册税务师。
凡已取得A级及以上等级的事务所，在资格有效期内免于年检，可携带有关年检材料（包括：取得A级及以上事务所资格证书及复印件）直接到天津市注册税务师管理中心（以下简称“注税中心”）办理有关执业证件的年检签章手续。
凡2012年度申请A级事务所资格审核评定工作，将结合年检工作一并进行。
已满70周岁的执业注册税务师（截至2012年6月1日前）不参加本次年检。
三、年检内容
检查各事务所2011年度执业情况，年检中发现重大执业问题的可追溯到以前年度。年检工作以执业质量为重点，对事务所和执业注册税务师遵循业务规程、业务准则、执业准则等方面的情况进行全面检查，同时对执业资格、执业行为等方面的情况进行检查。
四、事务所年检项目及问题的处理
（一）执业质量
1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改；情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。
（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全；
（2）未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰；
（3）未建立业务工作底稿逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范；
（4）鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范；
（5）对鉴证报告未实行三级审核签发制度或审核工作流于形式；
（6）未获取充分、适当的证据支持鉴证结论；
（7）因过失出具不恰当的鉴证报告；
（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全。
2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。
（1）隐瞒发现的问题，出具不实鉴证报告；
（2）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。
（二）执业资格
凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改；情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证，并向社会公告。
1.注册税务师或从业人员未达到规定标准；
2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件；
3.发起人同时在2个以上事务所出资或执业;
4.有关事项变更未按规定办理相关手续；
5.分所的设立和管理不符合规定要求；
6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检。
（三）其他方面
1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改；情节严重的，责令其整改期间停止执业；整改期满仍达不到规定要求的，收回事务所执业证，并向社会公告。
（1）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；
（2）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚；
（3）涉税鉴证业务的收费，未按天津市物价局、国税局、地税局《关于税务师事务所服务收费标准的通知》（津价费[2009]247号）规定的标准收取；
（4）未按规定提取、使用、分配职业风险基金；
（5）未按规定为本事务所执业注册税务师和从业人员办理 缴纳五项基本保险金；
（6）财务核算不健全，未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为；
（7）未按规定建立“十项基本管理”制度；
（8）未按规定建立鉴证业务台账、服务业务台账和人员花名册。
2.凡具有《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列违法违规问题的，按有关规定予以处罚；情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。
五、执业注册税务师年检中有关问题的处理
（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销其执业资格。
1.同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资；
2.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资；
3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份。
（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，注销其执业资格：
1.同时在2个以上事务所执业且不改正；
2.连续2年有不良执业记录；
3.连续2年未参加年检；
4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检。
（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为并有2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销其执业资格。
（四）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。
（五）凡具有《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列违法违规问题的，按有关规定予以处罚；情节严重的，年检不予通过，注销其执业资格并向社会公告。
六、年检报送材料
（一）事务所
1.《2012年税务师事务所年检登记表》；
2.事务所执业证副本和工商营业执照副本复印件；
3.《2012年执业注册税务师年检情况汇总表》；
4.《2012年其他人员年检情况汇总表》；
5.2011年度财务会计报表。
（二）执业注册税务师
1.《2012年执业注册税务师年检登记表》；
2.注册税务师资格证书、注册证书原件及复印件。
七、年检方式与程序
（一）事务所和注册税务师自检（6月1日至6月15日）
事务所和执业注册税务师按照本通知明确的年检内容进行自检，分别填写相应的年检登记表，并对填写材料的真实性负责；事务所所长对登记表中填报的内容予以审查并签署意见。自检结束后，事务所应将《2012年税务师事务所年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检情况汇总表》、《2012年其他人员年检情况汇总表》以及年检要求报送的其他材料分别向注册地区县国税局、地税局的征管（税管）科报送。
（二）区、县税务机关审核（6月16日至7月5日）
各区县国税局、地税局征管（税管）科应分别对事务所上报的年检材料逐项进行审验，签署意见并加盖单位公章，由事务所将年检材料报送注税中心。
（三）注税中心组织检查（7月6日至7月31日）
注税中心对各单位已审核的年检材料进行复查；有重点地对事务所进行实地检查。
（四）年检结果公告
复查、检查结束后，注税中心在《2012年税务师事务所年检登记表》和《2012年注册税务师年检登记表》中签署年检意见，并将年检结果在有关刊物及行业网站进行公告，同时以文件形式通报各单位。
（五）年检工作总结
注税中心要及时汇总情况，对年检工作做出全面总结，并将年检工作总结报国家税务总局（纳税服务司）。
八、工作要求
（一）高度重视，加强领导。开展注册税务师和事务所年检是加强行业监管的重要手段，是促进行业健康发展的有效途径，各单位要高度重视这项工作，切实加强组织领导与协调配合。征管（税管）科要明确任务、落实责任，有组织的做好年检材料的审核工作。
各事务所所长要认真履行职责，按照要求做好本所自检工作。
（二）精心组织，明确责任。要认真组织学习有关文件，掌握政策规定，明确工作职责。对事务所年检材料的审核要做好记录，并将审核结果及时通知事务所。
各事务所要按照时间和内容要求报送各项年检材料。报送的《2012年税务师事务所年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检登记表》、《2012年执业注册税务师年检情况汇总表》、《2012年其他人员年检情况汇总表》，统一用A4纸打印。
（三）突出重点，取得实效。要坚持原则、坚持标准、坚持程序，以执业质量为重点，认真进行检查、审核，对违法违规行为要严格按照有关规定处理，确保年检工作取得实效。
年检工作中遇有特殊情况或有关问题，请及时与注税中心沟通。
二○一二年五月十一日
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