关于印发税务行政处罚案卷标准的通知

各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局、稽查局：

现将《吉林省地方税务局税务行政处罚案卷标准（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。在执行过程中,如发现新的情况和问题，请及时向省局（政策法规处）反馈。

附件：1、简易税务行政处罚案卷文书样本（略）

2、一般税务行政处罚案卷文书样本（略）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十月二十八日

吉林省地方税务局税务行政处罚案卷标准(试行)

第一章 总 则

第一条 为了规范税务行政处罚行为，提高税收执法水平，保护纳税人、扣缴义务人或者其他税务当事人的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律、行政法规和规章的有关规定，结合全省地税系统的工作实际，制定本标准。

第二条 全省各级地税部门在日常征收管理过程中发现的，未达到移送稽查标准的税务行政处罚案卷的制作和管理适用本标准。

第三条 各级政策法规部门负责指导、规范和监督税务行政处罚案卷的制作、管理和评查工作。要定期组织税务行政处罚案卷的评查工作，积极推广先进经验，及时纠正存在的问题，促进税收执法水平的提高。

第四条 税务行政处罚案卷是案件办理的真实记录，案卷制作应坚持公正原则，严禁弄虚作假，徇私舞弊。

第五条 各级地税机关应建立税务行政处罚案卷的日常管理制度，并确定专人管理，促进税务行政处罚案卷管理的规范化。

第二章 立 案

第六条 各级地税部门要在法定职责权限范围内，受理涉及税收违法行为的案件。案件来源包括：日常管理、投诉举报、上级交办、其他部门转办等案件。

第七条 对受理的案件，经初步判明认为有税收违法行为需要给予税务行政处罚（简易程序处罚除外）的，应予立案。

立案是涉税违法案件查处的启动程序，是税收执法人员对当事人进行调查取证、提出处罚建议等履行职责活动的依据。

在具体案卷中体现为《立案审批表》及相关材料。

第八条 案件来源应当附《相关材料》。《相关材料》包括：投诉举报记录、举报信、举报材料、询问笔录、移送材料、转办单及附件等。

地税机关有义务为举报人保密。

第三章 调查取证

第九条 对立案的涉税违法案件，地税机关应派两名以上税务人员进行调查取证。在调查取证开始时，执法人员应先行下达《询问通知书》。

第十条 对在案件调查过程中发现的税收违法行为，应当责令改正并下达《责令限期改正通知书》。

第十一条 证据是作出税务行政处罚的事实根据。调查取证阶段的证据文书包括：《询问（调查）笔录》、《勘验检查笔录》、《物证》、《书证》、《视听资料》、《取证（抽样）物品清单》、《先行登记保存和鉴定》等证据文书。

第十二条 《询问（调查）笔录》是对当事人和相关证人询问的书面记载。

每份《询问（调查）笔录》只能针对一个被询问人；被询问人应在《询问（调查）笔录》上逐页签名；《询问（调查）笔录》中如有涂改，应由被询问人在涂改处押印。

第十三条 对与案件有关的场所、物品进行勘验检查时，应制作《勘验检查笔录》。每份《勘验检查笔录》只能针对一个案件现场。

第十四条 《物证》可附原件，对于体积较大或难以归档的物品，可以采取拍照或者录制音像资料等方式附卷。

不宜附卷的证据物品，应由执法机关保存。保存期限为：不提起行政复议和行政诉讼的为一年；提起行政复议和行政诉讼的，保存至行政复议或行政诉讼结案。依法应返还或不宜存放的证据物品除外。

第十五条 《书证》可采取复印、扫描、拍照等方式保存。

第十六条 《视听资料》可采取录音带、录像带、光碟等方式保存。

第十七条 对于税务行政处罚案件中涉及某些专业性或技术性的问题，可指定具有鉴定资格的专业机构进行鉴定，并出具鉴定文书。

第十八条 在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经税务机关负责人批准，可以先行登记保存。在案卷中应有相应的先行登记保存证据文书，主要包括：《先行登记保存审批表》、《先行登记保存通知书》、《先行登记保存物品处理审批表》和《先行登记保存物品处理通知书》等。

第四章 陈述、申辩与听证

第十九条 地税机关在作出税务行政处罚决定之前，应制作《税务行政处罚事项告知书》，要告知当事人有陈述、申辩的权利；达到听证标准的，要告知当事人有要求听证权利。

第二十条 无论当事人是否陈述、申辩，地税机关都应制作《陈述、申辩笔录》，并由双方（调查人员和当事人）签名确认。

第二十一条 当事人要求听证的，地税机关应当依法组织听证，并下达《听证通知书》。

第二十二条 听证过程中，地税机关应当制作《听证笔录》。

第二十三条 听证会结束后，地税机关应当制作《听证报告》。

第五章 审查决定

第二十四条 案件调查终结，地税机关应当对调查结果进行审查并作出处罚决定。其执法文书有：《税务违法案件调查报告》、《责令限期改正通知书》、《税务违法案件审查终结报告》、《税务行政处罚决定书》。

第二十五条 案件调查终结后，执法人员应当作出《税务违法案件调查报告》。

第二十六条 对案情复杂或处罚金额较大的税务行政处罚案件，应当采取集体审议的原则，并制作《会议纪要》。

第二十七条 审查结束后，审理人员应当作出《税务违法案件审查终结报告》。

第二十八条 对决定给予税务行政处罚的，制作《税务行政处罚决定书》；对不予税务行政处罚的，制作《不予税务行政处罚决定书》。

第六章 文书送达执行

第二十九条 文书送达阶段，包括对《询问通知书》、《责令限期改正通知书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》和《不予税务行政处罚决定书》等税收执法文书的送达执行。

第三十条 税收执法文书送达当事人的，应当填写《税务文书送达回证》。

代收送达、留置送达的，应在《税务文书送达回证》备注中注明，并有代收人或见证人签名；公告送达的，应将公告文书归档入卷；邮寄送达的，应将挂号信回执粘贴于《税务文书送达回证》备注中。

第三十一条 税务行政处罚的执行情况，应当制作《执行报告》。税务行政处罚全部或者部分履行的，应有相应的凭证，如：《税收通用缴款书》或者《税收通用完税证》，没收及销毁物品的处置记录等。

第七章 简易程序

第三十二条 适用简易程序需作出税务行政处罚决定的，应当制作《税务行政处罚决定书》（简易程序）。

第三十三条 对发现有税收违法行为的，在实施税务行政处罚之前，依法下达《责令限期改正通知书》。当事人陈述、申辩的，应当制作《陈述、申辩笔录》，当事人放弃陈述、申辩的，应有当事人签名确认或执法人员记录及签名。

第三十四条《税务行政处罚决定书》（简易程序）应一式三份，送当事人一份，作出处罚决定的征管部门一份（归档），法制部门一份（备案）。

《税务行政处罚决定书》（简易程序）可用格式文书手工填写送达，也可采用机打文书送达。

第八章 立卷归档

第三十五条 税务行政处罚案卷实行一案一卷，一卷一号制度。

第三十六条 地税机关应当在税务行政处罚案件办结后15日内按规定将案卷立卷归档。

第三十七条 案卷应用易于存放的纸质材料作为封皮。

第三十八条 案卷不应用金属装订，且案卷内不能有其他金属物。

第三十九条 案卷内应有税收执法文书目录，并且填写规范。

第四十条 案卷内税收执法文书不能采用铅笔或圆珠笔填写。

第四十一条 案卷内税收执法文书一般按时间顺序排列。采用阿拉伯数字逐页编写页码，正页在右上角，反页在左上角。

第四十二条 有关部门调取税务行政处罚案卷时，应当出具书面借调凭证；逾期未归还的，管理人员应当及时催收。

第九章 附 则

第四十三条 本标准中所称的当事人签名包括：签名、手印或者印章。

第四十四条 办案执法人员的执法证件号码在案卷中应当有所体现。

第四十五条 案件中需要当事人签名、签收，当事人拒绝签名、签收或不在现场的，应在文书中由两名以上执法人员签字注明。具备条件的，应有见证人签字。

第四十六条 本标准自发布之日起施行。