邢台市国家税务局关于加强增值税一般纳税人进项税专用发票抵扣审核有关问题的通知
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各县、市、区国家税务局、市局各直属单位：
增值税凭取得的发票上注明税款抵扣应缴纳税金政策已经运行十几年，先后经历了增值税专用发票手工开具、大面额版计算机开具纳入防伪税控稽核比对、全部计算机开具实行防伪税控稽核比对等过程，有效遏制了虚假增值税专用发票和大头小尾增值税专用发票发生。但是，由于在现实经济中存在着大量的小规模纳税人，特别是小规模纳税人向一般纳税人销售货物时，无法向对方开具税率为13%或17%的增值税专用发票，到税务机关代开又受到索取上一环节发票限制，或有的一般纳税人企业考虑税收负担根本不收取税务机关代开的专用发票，因此，在部分企业索取了一些“张冠李戴”进项税专用发票。这些发票有的从一些不规范的商贸企业虚开而来，也有的从一些有开票结余的企业虚开而来（如钢铁、加油站、超市、建材等企业），有的从社会上票贩子手中买来。据调查，社会上出现了一些虚开发票的票贩子，专门从事虚开专用发票的违法犯罪行为，一是从有开票结余企业“洗”发票，二是向需要进项税发票企业卖发票。这些问题在我市企业中不同程度存在，主要表现在钢铁企业中的铁精粉和煤炭。为了使这些现象不在我市蔓延，市局提出如下要求。
一、加强商贸企业管理。近期，通过总局通报的商贸企业虚开增值税专用发票案件，以及商贸直评企业反馈的阶段性报告中，市局发现部分行业，特别是经营铁精粉和煤炭企业，抵扣了大量钢材、成品油和运输费用进项税发票，使销售货物与购进货物不一致，有的甚至出现虚假的租车合同，为下游工业企业虚开增值税专用发票。案件的所在地存在开票“黄牛党”，涉案企业通过“黄牛”介绍，为自己虚开、为他人虚开防伪税控专用发票，对此，市局要求各县要引起高度关注，严厉打击，该移交公安的按程序移交公安立案查处，遏制住这种虚开发票新的作案手段。市局提醒县局从以下5个方面加强管理：一是严格落实市局制定的商贸企业属地管理政策，对不在本地存放货物、或不在本地销售货物、或不在本地购买货物，不在本地认定一般纳税人资格。二是严格外地法人管理，对外地法人在我市经营办理一般纳税人资格认定的，要到户籍地公安机关调查身份，防止出现开票后人员走逃，无法查找。三是严格审核购销货物的物资流向、运输流向、发票流向和资金流向，确保购销业务真实。四是严格抽查审核汽车租赁合同，杜绝虚假汽车租赁合同和虚假柴汽油进项税抵扣。五是严格抽查审核购销发票货物名称，杜绝虚假购销业务、购销税率或购销货物不匹配抵扣税款。
二、加强钢铁企业进项税管理。钢铁企业进项税抵扣发票中大量属于铁精粉和煤炭，而铁精粉和煤炭生产企业往往受安全限制，小规模企业或无证户居多，不法分子往往依靠成立商贸企业以虚假钢材、虚假柴汽油、虚假运输业务发票抵扣税款，同时向外虚开铁精粉或煤炭专用发票，完成“洗”专用发票过程。对钢铁企业进项税发票重点审核资金流向、物资流向、运输流向和发票流向。督促、动员企业实行银行结算，减少现金结算，对银行承兑汇票结算，要严格审核背书是否真实，抽查大额背书承兑汇票进行外部调查。
三、加强高耗矿产品企业进项税审核。在钢铁企业之外，还有许多高耗矿产品企业，要切实严格审核这些企业的进项税抵扣发票，对现金结算要审核到现金筹集的会计帐户，对承兑汇票结算频繁的，要抽查一定比例进行外部调查。
四、加大稽查力度。各地在审核增值税进项税抵扣发票中，对涉嫌有虚开发票或虚抵发票嫌疑的，必须移交稽查部门实施稽查，稽查部门要按照稽查程序查深查透。
五、严格进项税抵扣发票审核考核。市局将增值税进项税抵扣审核工作纳入日常考核，并不断组织有关人员深入企业进行核查，今后，凡市局发现企业税款抵扣出现的问题、上级稽查部门协查出的问题以及外地已定虚开发票问题的，市局将严肃追究管理人员责任，同时，各单位也要将一些好的做法反馈市局，作为管理经验推广。从2008年三季度开始，各县在每季度结束后20日内上报核查情况报告，9月20日前对商贸一般纳税人2008年以来进项抵扣情况进行清理，如发现重大问题的可追溯到以前年度，9月25日前上报商贸行业进项税抵扣发票清理工作总结。
二〇〇九年八月三十一日
各县、市、区国家税务局、市局各直属单位：
增值税凭取得的发票上注明税款抵扣应缴纳税金政策已经运行十几年，先后经历了增值税专用发票手工开具、大面额版计算机开具纳入防伪税控稽核比对、全部计算机开具实行防伪税控稽核比对等过程，有效遏制了虚假增值税专用发票和大头小尾增值税专用发票发生。但是，由于在现实经济中存在着大量的小规模纳税人，特别是小规模纳税人向一般纳税人销售货物时，无法向对方开具税率为13%或17%的增值税专用发票，到税务机关代开又受到索取上一环节发票限制，或有的一般纳税人企业考虑税收负担根本不收取税务机关代开的专用发票，因此，在部分企业索取了一些“张冠李戴”进项税专用发票。这些发票有的从一些不规范的商贸企业虚开而来，也有的从一些有开票结余的企业虚开而来（如钢铁、加油站、超市、建材等企业），有的从社会上票贩子手中买来。据调查，社会上出现了一些虚开发票的票贩子，专门从事虚开专用发票的违法犯罪行为，一是从有开票结余企业“洗”发票，二是向需要进项税发票企业卖发票。这些问题在我市企业中不同程度存在，主要表现在钢铁企业中的铁精粉和煤炭。为了使这些现象不在我市蔓延，市局提出如下要求。
一、加强商贸企业管理。近期，通过总局通报的商贸企业虚开增值税专用发票案件，以及商贸直评企业反馈的阶段性报告中，市局发现部分行业，特别是经营铁精粉和煤炭企业，抵扣了大量钢材、成品油和运输费用进项税发票，使销售货物与购进货物不一致，有的甚至出现虚假的租车合同，为下游工业企业虚开增值税专用发票。案件的所在地存在开票“黄牛党”，涉案企业通过“黄牛”介绍，为自己虚开、为他人虚开防伪税控专用发票，对此，市局要求各县要引起高度关注，严厉打击，该移交公安的按程序移交公安立案查处，遏制住这种虚开发票新的作案手段。市局提醒县局从以下5个方面加强管理：一是严格落实市局制定的商贸企业属地管理政策，对不在本地存放货物、或不在本地销售货物、或不在本地购买货物，不在本地认定一般纳税人资格。二是严格外地法人管理，对外地法人在我市经营办理一般纳税人资格认定的，要到户籍地公安机关调查身份，防止出现开票后人员走逃，无法查找。三是严格审核购销货物的物资流向、运输流向、发票流向和资金流向，确保购销业务真实。四是严格抽查审核汽车租赁合同，杜绝虚假汽车租赁合同和虚假柴汽油进项税抵扣。五是严格抽查审核购销发票货物名称，杜绝虚假购销业务、购销税率或购销货物不匹配抵扣税款。
二、加强钢铁企业进项税管理。钢铁企业进项税抵扣发票中大量属于铁精粉和煤炭，而铁精粉和煤炭生产企业往往受安全限制，小规模企业或无证户居多，不法分子往往依靠成立商贸企业以虚假钢材、虚假柴汽油、虚假运输业务发票抵扣税款，同时向外虚开铁精粉或煤炭专用发票，完成“洗”专用发票过程。对钢铁企业进项税发票重点审核资金流向、物资流向、运输流向和发票流向。督促、动员企业实行银行结算，减少现金结算，对银行承兑汇票结算，要严格审核背书是否真实，抽查大额背书承兑汇票进行外部调查。
三、加强高耗矿产品企业进项税审核。在钢铁企业之外，还有许多高耗矿产品企业，要切实严格审核这些企业的进项税抵扣发票，对现金结算要审核到现金筹集的会计帐户，对承兑汇票结算频繁的，要抽查一定比例进行外部调查。
四、加大稽查力度。各地在审核增值税进项税抵扣发票中，对涉嫌有虚开发票或虚抵发票嫌疑的，必须移交稽查部门实施稽查，稽查部门要按照稽查程序查深查透。
五、严格进项税抵扣发票审核考核。市局将增值税进项税抵扣审核工作纳入日常考核，并不断组织有关人员深入企业进行核查，今后，凡市局发现企业税款抵扣出现的问题、上级稽查部门协查出的问题以及外地已定虚开发票问题的，市局将严肃追究管理人员责任，同时，各单位也要将一些好的做法反馈市局，作为管理经验推广。从2008年三季度开始，各县在每季度结束后20日内上报核查情况报告，9月20日前对商贸一般纳税人2008年以来进项抵扣情况进行清理，如发现重大问题的可追溯到以前年度，9月25日前上报商贸行业进项税抵扣发票清理工作总结。
二〇〇九年八月三十一日
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