关于开展全省外资企业股权转让税收问题调查的通知

各县市区国家税务局：

省局开展了国际税收相关业务的调研工作，通过省商务厅了解到2007年至2009年全省外资企业股权变更情况，经整理共涉及我市国税部门管辖企业1户。这些企业在股权转让交易中多反映为成本价或低价转让，其中涉及到一些税务问题需要进一步调查核实。请按照省局的通知精神做好调查工作。现将有关事项明确如下：

一、第一阶段县市区局根据省局要求开展调查并撰写调查报告上报时间为5月5日；

二、调查内容

1.确定本地区调查对象。（根据附件一《甘肃省外资企业2007年-2009年股权变更情况一览表》，在公文中拷出并以EXCEL方式打开）

2.调查了解股权转让具体情况（还应包括转让双方企业股权构成，关联方组织架构等）。

3.调查了解股权转让价格情况：

（1）溢价转让。主要调查了解对转让收益是否按照规定计税；

（2）平价或低价转让。主要调查了解企业平价低价转让的原因，分析企业自投资时至转让时的财务报表和相关数据，重点关注企业在此期间净资产变化状况，转让时，是否存在赢余公积和未分配利润；

（3）调查了解企业以此价格转让的原因，是否具有合理性。

4.调查了解股权转让后转为内资企业的，原外资企业是否享受了税收减免，是否达到十年存续期的标准？

5.对本地区外资企业股权转让行为是否发现避税疑点或其他税务问题，准备如何开展进一步调查并进行处理？有何困难？

三、调查方法

1.要求企业报送股权转让合同复印件和商务厅批复文件，标注与原件相符字样，与附件一资料核对，弄清转让具体情况；

2.确定转让双方之间是否存在关联关系（判定标准见《特别纳税调整实施办法》第九条）；

3.实地调查了解具体转让情况，查看企业财务凭证，与转让价格比对，有无收付款项与合同价格不符之处；听取企业财务主管人员或企业负责人对股权转让的原因和具体细节情况，做好笔录；

4.尽可能与当地国资管理部门或其他相关部门取得联系，寻找合理的确定市场转让价格的方法；

5.认真分析财务报表和相关数据，寻找转让价格不合理的突破口，如，通过企业市场前景分析、盈利能力分析等寻找溢价空间。

四、调查报告撰写和上报

调查后，各地应撰写分户调查报告，内容详实，数据准确，并于4月28日前通过市局FTP/县市区局上报/上报国际税收文件/股权转让调查报告上报。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一〇年四月二十七日